今天给大家分享ACCA F6中 Trading loss relief 考点解析（个税VS企税）
做trading loss relief，每一种类型的relief 你都要明确三点：
谁抵扣谁；
 
在Proforma里的位置；
 
抵扣原则
个人的trading loss relief
Current year loss relief
谁抵扣谁：本年产生的 tradingloss 抵扣本年的 total income （一般 qualifying interest  paid都是0；total income 就等于 net income）
位置：在 personal  allowance 之前
抵扣原则：as much aspossible up to the maximum relief（cap）
Carry back loss relief
谁抵扣谁：本年产生的 tradingloss 抵扣上一个税务年度的 total income（一般qualifying interest paid 都是0；total income 就等于net income）
位置：在 personal  allowance之前
抵扣原则：as much aspossible up to the maximum relief （cap + trading income）
Carry forward loss relief
谁抵扣谁：本年产生的 tradingloss 抵扣未来年度的trading income
位置：在 trading income 下面
抵扣原则：as much aspossible（no limit）
（Note： carry forward不能出现在current year loss relief和carry back relief之前）
Early trade loss relief（commence trade）
谁抵扣谁：开业前四个税务年度产生的 loss，每年的 loss 都可以抵减产生亏损当年往前3个税务年度的 total income
位置：在 personal allowance 之前
抵扣原则: FIFO（先抵扣最早的那年）
Terminal loss relief（cease trade）
谁抵扣谁：最后12个月的 loss（includingunrelieved overlap profits）抵减前三个税务年度的 tradingincome
位置：在 trading income 下面
抵扣原则: LIFO（先抵扣最晚的那年）
(Note：做terminal loss relief，先要把terminal loss算出来）
本文作者：高顿财经ACCA研究中心老师cherry  
个人的trading loss relief
Current year loss relief
谁抵扣谁：本年的 trading loss 抵扣本期 accounting period 的 total profit
位置：在 qualifying charitable donation 之前
抵扣原则: as much aspossible
Carry back loss relief
谁抵扣谁：本年的 trading loss 抵扣前12个月的 total profit（不是上一个 accounting period，前12个月可能跨越多个 accounting period）
位置：在qualifying charitable donation之前
抵扣原则: as much aspossible；做 carry back loss relief 的前提是先做了 current year lossrelief
carry forward loss relief
谁抵扣谁：本年产生的 tradingloss 抵扣未来 accounting period 的 trading profits
位置：在 trading profits 下面
抵扣原则：as much aspossible
（Note： carry forward 不能出现在 current year loss relief 和 carry back relief 之前）