2017年3月ACCA考试在即，为帮助ACCA考生备考，高顿财经ACCA研究中心的资深老师为大家讲解考试重点和难点，今天为大家带来Living accommodation知识点解析。
Living accommodation对于P11D和P9D员工都是应税福利，expenses related to living accommodation是指针对P11D的应税福利。
Living accommodation
做living accommodation的题，首先大家要判断这个living accommodation的用途，是与工作相关的住所还是用于员工私用的住所。与工作相关的住所是免税的，但是同学们在答题得时候一定要注明“Job-related accommodation is exempt.”一般来讲，考试的重点集中在雇主提供的住所用于员工私用。
下面我们来具体分析一下Job-related living accommodation，用于员工私用的住所的taxable benefits分为两个部分：（1）annual charge (2 ) additional charge. Annual charge 是在annual value和雇主支付的租金中取较高值。Annual value是税务局对住房一年的价值评估。同学们做题需要注意的是留意住所给员工提供的时间是否满一个税务年度。如果不满一个税务年度，需要对annual value和rent paid做time apportion，然后两者中取高值作为annual charge。
如果雇主购买房子的成本超过75,000磅，就会产生additional charge。 Additional charge= （cost of providing the living accommodation-75,000） × official rate（其中official rate在考试中会给出）。“cost of providing the living accommodation” 是重点考点，考点有两个。一. 这里的cost指的是capital expenditure，不仅仅是purchase cost。capital expenditure包含三个方面：（1）purchase cost-购买成本（2）cost of providing the asset into working condition，比如运输费，安装费。（3）enhancement cost-提升费用，比如说房子的扩建费用。 二. 如果购买房子距离*9次提供给这个员工使用超过了六年，那么“cost of providing the living accommodation”就变成了房子的市价（MV）以及之后的提升成本。如果购买房子到*9次提供给这个员工使用没有超过六年，那就按一般方法做就好。还要一个需要同学们关注的点是official rate指的是年官方利率，所以当房子提供给员工私用不满一个税务年度时，需要做time apportion。另外，员工可能会对住房做一些补偿，这个是要从taxable benefits减中去的。对于部分私用的住房，按私用住房的方法算出taxable benefits，把与工作相关的part扣除就好，题目中一般会明确表明与工作相关的比例。
Expenses related to living accommodation
对于P11员工，如果住所是用于员工私用，那么雇主实际花了多少钱，对于这部分费用的应税金额就是多少。如果是与工作相关的住所，那么应税金额是雇主实际的花销和员工10%的净收入中的较低值。净收入指的是员工的货币化收入，加上不含living expenses的其他的非货币化的应税福利，再扣除可抵扣项后的净额。
 ▎本文作者高顿财经ACCA研究中心老师常熠，来源高顿。原创文章，欢迎分享，转载请注明来源高顿。