在确定固定资产成本时，我们需要考虑一类特殊的利息，即Borrowing cost。今天高顿小编为大家介绍一下借款利息的确认和计算。这部分知识建议大家重点理解原理，做到举一反三。
一、Qualifying asset
首先正常借款利息的确认分录为：
DR finance cost
CR loan/interest payable/cash
但是如果是为了建造qualifying asset而发生的借款利息支出可以直接计入资产成本，即分录为：
DR asset
CR loan/interest payable/cash
那什么是qualifying asset呢?
Qualifying asset是企业需要花很长时间才可以使用或者销售的资产，也就是要花费很长时间才可以建造完成的资产。
对于财务费用，计算公式：财务费用=负债*实际利率*时间
二、时间的确定
因此我们先来讨论第一个问题：即时间的确定，对于资本化的开始时间，我们在以下三个开始时间中取最迟：
1.开始建造
2.开始借款
3.获得许可证
比如，企业在X1.1.1向银行借了一笔300K 8%的款项，在X1.3.1开始建造资产，那么资本化的开始时间就是X1.3.1；
建造中途，如果建造项目被中断或暂停，那么资本化需要相应暂停。比如X1.6.1-X1.7.31这两个月员工罢工，工程无法继续，那么资本化需要暂停2个月。
最后当项目被建造完成时，资本化被终止，比如X1.12.31项目建造完成，那么资本化终止。
因此在我们这个例子中，本期资本化的借款利率金额=300K*8%*（3/12+5/12）,即只有8个月的利息支出可以资本化。
三、利率的确定
接下来我们来讨论公式中第二个数字，即利率的确定。
既然是借款就分为两类，一类是为了建造该资产专门借的一笔款项，即专项借款；一类是企业目前的资产池子中的借款，即一般借款。
对于专项借款的处理比较简单，比如企业为了建造一个资产企业借了一笔利率为8%，金额为500K的款项，资本化的时间是9个月，那么资本化的借款成本=500K*8%*9/12=30K
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