AICPA:货币资金的种类及会计处理(一）

　　货币资金的种类及会计处理
　　货币资金按其存放地点和用途的不同分为现金、银行存款和其他货币资金等。
　　一、现金
　　1.现金是指企业的库存现金，包括人民币现金和外币现金。
　　2.企业在办理有关现金收支业务时，应当遵守的几项规定。
　　3.企业必须设置“现金日记账”按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。月份终了，“现金日记账”的余额必须与“现金”总账科目的余额核对相符。
　　这里需要说明的是，我国会计上所界定的“现金”概念不同于西方会计上所界定的概念。我国会计上所说的现金是指企业的库存现金；而西方会计上所说的现金则包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证，如未结付的支票、汇票等等。