AMT（Alternative Minimum Tax最低税赋制）是美国所得税法首创性的特点之一，故而，无论是每年的注师考试（CPA）还是报税员（IRS Enroll Agent）都是久考不衰的难点。按照注师考试的难易程度，能遇到AMT题目的考生，基本说明前边题目做的不错。本文就针对该难点的制度原理，计算要点做一个概括性的总结，抛砖引玉。
　　一、 制度渊源与原理
　　AMT（Alternative Minimum Tax）虽然被台湾教科书直译作最低税赋制，但是笔者认为根据它的征税原理，更准确的翻译应该是“核定再征收制度”。为何？下面详解：
　　Alternative Minimum Tax本质上是对富人过高收入的一种调节制度，调节的目的自然是让富人多缴税，实施的办法就是对富人的收入、费用、credit（直接扣税项）进行核定再征收，即重新核定富人的应交所得税。根据一般的税务原理，想让当事人多缴税，方法无非有二，其一，多认列收入，其二，少认列费用（税前扣除项）。所以Alternative Minimum Tax的调节原理也是基于上述两个原则展开，即对于穷人而言可以免税的收入，富人不可免税，其次，对于穷人而言可以税前列支的费用富人不可以全额列支或完全不可抵扣列支，其三，穷人可以享受的credit（直接扣税项），富人不可以享受或指可以享受一部分。通过这三条原理（AMT的基本计算原理），富人的应税收入被提高，这个应税收入是被重新核定过的应税收入，一般被称之为AMTI（Alternative Minimum Taxable Income），然后在此新计税基础上征得的款税与不适用核定征收法计算时计算的普通所得税之间的差额就是富人相对于穷人应多交的税，也就是AMT（Alternative Minimum Tax）。举例来说，一个富人按照普通的计算方法测算应交所得税是100美元，但是由于富人的财产达到了某些特定的门槛要求，税务局(IRS)要求按照AMT原理重新核定再征收，测算后应交所得税是120美金，那么20美金就是AMT（Alternative Minimum Tax）。那么，富人如何从100美金的税赋变成120美金的税赋？我们下边就沿着AMT的三个基本的计算思路来详解。
　　二、 核心计算要点
　　1、主要调整：通常有两部分，一部分叫Adjustments，一部分叫Preference。先说Adjustments，主要包括了以下几项：
　　1) PAL（非劳务性收入）:穷人可以免征部分税，富人全部计入征税收入；
　　2) 加速折旧调整导致的收入调整：富人加速折旧会受到限制；
　　3) NOL（Net operating loss）：穷人可以税前列支，富人不可以税前列支；
　　4) 分期付款或合约收入：穷人分步分期认列收入，富人全部认列收入；
　　5) 利息费用：穷人基本全部可以税前列支，富人只容许部分情况下税前列支；
　　6) 医疗费抵扣：穷人自费部分是7.5%，其余可以税前列支，富人自费部分是10%，其余可以税前列支；
　　7) 杂项列支：穷人较多的税前抵扣项，富人只有几种可税前抵扣；
　　8) 除此之外还有Preference，具体包括
　　9) 个人投资债券的利息收入：穷人可以部分不征税，富人全额征税；
　　10) 1987法案下资产的加速折旧和资源加速折耗导致的收入增加，富人全额征税；
　　11) 期权收益：穷人可以部分免征税，富人全额征税；
　　2、其他调整：主要是一些credit（直接扣税项），穷人有很多的credit（直接扣税项），但是富人只有常见的五项，分别是海外收入的credit、收养小孩的credit、抚养小孩的credit、退休金计划的credit和劳务性的credit。其次还有exemption，穷人可以全额使用列支，而富人的exemption会被打折扣，不可以全额列支使用，使用比例随不同的报税主体不同而不同，同时比例每年政府会有部分微调。
　　三、 后续问题
　　根据前文的原理，如一个富人正常计算应税收入是1000美金，按AMT模式先计算的应税收入是1300美金，则按1300美金征税（所以AMT不是最低的税，不能称之为最低税赋制），300美金差异所交的税就是AMT。但是如果一个富人由于达到了AMT的征税门槛标准后，使用AMT模式后计算的应税收入是900美金，则按900美金征税，这时-100美金所测算出的税额就是AMT credit，可以用于抵扣以后年度的AMT使用。