No3.问题：FAR的疑问，Bond Issue Cost为什么不是费用,而是Deferredcharge？
　　回答：因为在企业债流通的期间内，Bond Issue Cost具有能为企业创造未来收益潜质，所以可以在企业债发行时暂且作为无形资产记录在B/S上，然后每一期末逐渐的将其摊销至费用里。这样做可以避免企业债发行费直接对当年的I/S直接造成重大冲击。（注：日本会计准则一般都是将Bond Issue Cost规划费用，特例情况归为递延资产）
　　Becker教科书上没有写出摊销时候的会计分录，在这里我给补充上，供参考。
　　（发行时）DR：Cash                         XXX
　　CR：Bonds payable                     XXX
　　DR：Bond Issue Cost          XXX
　　CR：Cash                                    XXX
　　（摊销时）DR：Bond issue expense    XXX
　　CR：Bond Issue Cost                   XXX
　　注意橙色笔写的地方Bond issue expense≠Bond Issue Cost，不要给它弄混淆了。
　　另外注意一点。考试很喜欢考IFRS下的企业债发行费用的处理方法。IFRS是将Bond Issue Cost直接从账面上扣除。
　　No4.问题：为什么Debt Service Fund＆Permanent　Funds不适用Encumbrances？
　　回答：首先明确Encumbrances（支出保留）的概念是什么。Encumbrances是对采购单的承诺基金，它的主要作用就是有效控制政府支出，防止预算偏离。一个词概括的话， 它就是一个purchase orders。
　　再来看Debt Service Funds，它就是从资产税，投资盈余以及其他各种基金分类的剩余可支配资金用来管理债券的偿还。而Permanent Fund，它的本金部分是被政府外部的捐助人，投资人限制的，只允许利息收入部分拿来benefit of the public。所以，无论是Debt Service Funds还是Permanent Fund都不具有采购基金的要素，自然对于Encumbrances来说也就是Not applicable了。