今天高顿网校USCPA小编为大家介绍联营公司间会计事项的相关考点。
Intercompany transactions
联营企业通常是企业集团中的另一类相关连的企业。联营企业是投资者（企业）在该企业（被投资者）有投资，或持有该企业的股份，能对该企业施加重要影响，但该企业既不是子公司，又不是合营企业的那种企业。联营企业一般是由投资者直接拥有或者通过所属子公司间接拥有其20％以上的有表决权的股份。个别情况下，投资者虽然拥有不足20％的被投资者股份，也能明显地发挥重要影响时，也属于联营企业。或者相反，投资者虽然拥有20％或更多一点的被投资者的股份，也不一定能发挥重要影响，不便划为联营企业。联营企业一定要投资者能够对被投资者的经营活动与财务管理发挥重要影响才能成立。一般说来，对联营企业的投资应当采用权益法核算。因为权益法能够客观正确地反映投资者在联营企业股东权益中所占有的份额，成本法就看不出这一点。
Consolidated=Eliminated，never occurred.
Eliminate的原则：从未发生过。
Not Consolidated = Not Eliminated，separate line in statement，disclosure in footnote.
参《企业会计准则－第36号关联方披露》
B/S-Eliminate 100%
Eliminate 100% of all intercompany payables and receivables.
Eliminate 100% of unrealized and realized intercompany gross profit in ending inventory and fixed assets.
Intercompany Inventory Transactions（F3-47）
Total intercompany profit =1100K-1000K=100K
Unrealized Inter.Profit =100K X 660K/1100K=60K
Realized Inter.Profit =100K-60K=40K
Dr.Sales-G 1100K，
Cr.COGS-G 1000K，Cr.COGS-O 40K，Cr. Inventory–O 60K.
Intercompany Profit on Sale of Depreciable Fixed Assets（F3-50）
Dr.Gain/R.E 30K，Cr.Machine 10K，Cr.Acc.Dep.20K
Dr.Acc.Dep.3K，Cr.Dep. Expenses 3K（头年）
Dr.Acc.Dep.6K，Cr.RE 3K，Cr. Dep.Exp. 3K（次年）
Intercompany Bond Transactions（F3-48）
If acquires an affiliate's debt from an outsider
the debt is considered to be retired.
Gain/Loss is recognized on consolidated I/S
Dr.Bonds payable
Dr./Cr.Gain or Loss on bonds retirement
Cr.Investment in bonds
Intercompany Sale of Land（F3-49）
Dr.R.E/ Gain on sales of land
Cr.Land