今天高顿网校USCPA小编为大家介绍一下FAR这么科目的考点——债券发行费用。
债券发行费用(Bond Issuing Expense)是指发行者支付给有关债券发行中介机构和服务机构的费用，债券发行者应尽量减少发行费用，在保证发行成功和有关服务质量的前提下保证发行成功和有关服务质量的前提下，选择发行费选择发行费用较低的中介机构和服务机构。用较低的中介机构和服务机构。
处理
金融债券发行费用应从发行期间冻结资金所产生的利息中支付，二者有差额作如下处理：如果金融债券发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，其差额视同发行债券的溢价收入，在债券存续期间于计提利息时摊销。如果从发行期间冻结资金所产生的利息不足以支付发行费用，其差额较小的，直接列入当期损益。
USCPA考试中的这个考点考生们需要注意的是，GAAP自2016年1月起，债券发行费用将不再作为单独的会计科目计量并按直线法摊销；而是采用和IFRS一样的方法，从债权融资额中扣除。