银行贷款利息的差额确认暂时性差异吗？

其他回答

• R同学
  请问，什么时候确认暂时性差异，什么时候不用确认暂时性差异？
  • 周老师
    你好，这个要看税法和会计上是否有差异，以及未来是否可以进行调整 比如，会计上加速折旧，那么税法上平均计算折旧，就会产生差异，而这个差异未来是可以调整的。因此就需要确认的
• 吴同学
  请教acco125125暂时性差异的确认问题.
  • 胡老师
    你好。
    
    根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，当资产、负债项目，因会计与税法之间的差异，而导致其账面价值与计税基础不等，应当计算相关的暂时性差异，根据准则的有关规定，确认或者不确认相应的递延所得税。未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
    
    关于补充问题。
    
    对于“未作为资产和负债确认的项目”，常见的有开办费。
    
    根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，企业发生的开办费，于发生时计入当期损益。而根据原税法的有关规定，开办费不能直接从发生当期应纳税所得额中扣除，而是应当予以归集，自开始生产经营的次月起分期扣除。
    
    由此，开办费在资产负债表上不是一项资产（当然更不是一项负债），但由于原税法的有关规定，在分期扣除完毕之前，形成一项税法上的“资产”项目，可以确定其计税基础。这就是“未作为资产和负债确认的项目”。
    
    关于补充问题二。
    
    根据税法的有关规定，纳税人的一些扣除项目在当年不能全额扣除的，未扣除部分可以结转以后年度扣除。这时，这些未扣除的费用，好比在税务上形成了一项“待摊费用”，当然与会计上的账面价值形成暂时性差异。
• D同学
  什么是暂时性差异？举例说明应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异是如何确定的
  • 周老师

    暂时性差异是指资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异。

    应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。

    可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税资产。