无形资产内部研发形成的，初始计量产生暂时性差异的，不确认递延所得税，那按照这个初始计量，继续进行后续

其他回答

• S同学
  研发形成的无形资产初始确认和后续计量均不确认递延资产吗
  • 谢老师
    对于享受税收优惠的研究开发支出（如“三新”技术开发），因该项无形资产并非产生于企业合并，如果确认其递延所得税影响不能去影响商誉，同时在其初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此相关的暂时性差异如果确认，其递延所得税影响也不能去影响损益，所以如果确认递延所得税资产，就应该贷记无形资产，而不能贷记所得税费用；而一旦贷记无形资产，无形资产的暂时性差异就进一步扩大，又需要再确认递延所得税资产，贷记无形资产，从而进入死循环，所以这里不确认递延所得税资产。对于初始入账时所产生的未确认的暂时性差异，在后续计量时也不确认，因为这属于初始产生和后续转回的问题，初始入账时没有确认，所以后面也没有转回。
    无形资产在后续计量时形成的暂时性差异是要正常确认递延所得税的。无形资产在后续计量时，会计与税收的差异主要产生于对无形资产是否需要摊销及无形资产减值准备的提取。企业会计准则规定，对于无形资产应根据其使用寿命情况，区分为使用寿命有限的无形资产与使用寿命不确定的无形资产。对于使用寿命不确定的无形资产，不要求摊销，在会计期末应进行减值测试。税法规定，企业取得的无形资产成本，应在一定期限内摊销，即税法中没有界定使用寿命不确定的无形资产，除外购商誉外所有的无形资产成本均应在一定期间内摊销。对于使用寿命不确定的无形资产在持有期间，因摊销规定的不同，会造成其账面价值与计税基础的差异。在对无形资产计提减值准备的情况下，因所计提的减值准备不允许税前扣除，也会造成其账面价值与计税基础的差异。
• 花同学
  自行开发的无形资产初始计量不确认递延所得税，那么后续计量要确认递延所得税吗，为什么呢
  • E老师
    初始计量不确认递延所得税，后续计量也不确认递延所得税。
    因为一开始它们的计量基础就不一致。
    但是，后续计量中，由于提减值产生的差异仍要确认递延所得税。
• 理同学
  研发支出形成的无形资产产生暂时性差异，需要确认递延所得税吗
  • 赵老师
    你好，同学。 不需要，如果是无形资产研发的初始差异，不需要确认。
  • 理同学
    为啥啊
  • 赵老师
    你这并不是可抵扣差异。 对于递延所得税一定是后面能够抵扣。
  • 理同学
    那这是不是就是一项永久性的差异
  • 赵老师
    是的，可以这样理解