在免税合并和应税合并下，商誉在初始确认时的计税基础是不同的么？

其他回答

• L同学
  非同一控制下免税合并确认的商誉计税基础是什么？以后期间，商誉发生减值的时候，商誉的计税基础又是什么？
  • 赵老师
    你好，同学。商誉的计税基础和账面一致，因为他不确认递延所得税。 发生减值，是不考虑减值前的。
  • L同学
    老师，但是我听课的时候，老师讲商誉发生的时候，计税基础是零，不知道对不对？
  • 赵老师
    可以扣除，也就是确认递延所得税的，计税基础为0是对的
  • L同学
    也就是说，商誉发生的时候计税基础是零，后期期间发生减值的时候，计税基础变为减值前的账面价了，是吧？
  • 赵老师
    是的，可以这样理解
• 敏同学
  教材有一句我不太理解。 在所得税章节 “在合并报表中不应确认应税合并免税合并” 个别报表下是不确认免税吸收合并的递延的，在合并报表的时候是不是要确认递延资产或负债影响的同时确认影响的商誉影响商誉呢？
  • 关老师
    你好，很高兴为你解答。 以下内容供参考 （1)应税合并 被合并企业：按照公允价值转让和处置资产，并缴纳所得税 合并企业：接受被合并企业的资产，计税基础为公允价值 同一控制会计处理：按账面价值核算，产生递延所得税 非同一控制会计处理：按公允价值核算，不产生递延所得税 (2)免税合并 合并企业：接受被合并企业的资产，计税基础为原账面价值 被合并企业：不缴纳所得税 同一控制会计处理：按账面价值核算，不产生递延所得税 非同一控制会计处理：按公允价值核算，产生递延所得税 根据上述的内容，需要区分同一控制和非同一控制，免税合并不存在影响商誉的事情，个别报表需区分同一还是非同一。
• 刘同学
  吸收合并免税合并下商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债。，， 这句话对吗？？？为什么？？
  • 金老师
    您好，商誉不确认递延所得税负债，准则特殊规定
  • 刘同学
    因为如果确认递延所得税负债，对应科目是商誉，这样又增加了商誉的账面价值，导致商誉的账面价值与计税基础又产生了暂时性差异，又确认递延所得税。如此循环没有尽头。