不是说应收应付账款在合并报表层面都要抵消吗？为什么只抵消计提的坏账准备？

其他回答

• 落同学
  为什么在合并报表的抵消分录用用应收账款-坏账准备，而不直接用坏账准备
  • 唐老师
    请注意你是在做抵消分录，是对应收帐款做的抵消处理 ，而实行坏帐准备的不止应收帐款这一项。
• 平同学
  为什么要抵消内部应收款项上计提的坏账准备？如何抵消
  • 郝老师
    你的思维有些混乱。“2009.12.31 就累积成母公司未分配900万 子公司700万 合计1600万 合并800+25+800+5=1630万”这个推理是错误的！2009年的未分配利润应该是1605万元。
    
    未分配利润在报表上是一个项目，它等于期初未分配利润＋本期净利－本期利润分配＝期末未分配利润（也就是报表上的金额）。在合并报表的时候，由于各下属公司并不会将去年的调整分录入账，因此，你汇总母公司与下属子公司报表的年初数和本年数以后，会发现年初数与去年的报表不一致。比如2008年合并报表里显示的为825万元，但是你汇总母子公司的数据后会发现是800万元。为了让年初数里显示的“未分配利润”金额，与去年合并报表当年的“未分配利润”金额一致，我们有一个动作要做：带上年的调整。这也是为什么2008年合并抵销时调整内部往来款计提的坏账准备25万元。
    
    坏账准备不是按发生额来计提，而是按期末余额来计提的。2009年为内部往来款计提的坏账准备只有5万元，说明本年内转回了多20万元的坏账准备。你要考虑上年调整对本年的影响。因此，今年的未分配利润的衡等式为：汇总的期初未分配利润（800）＋带上年的调整（25）＋上年调整在本年的影响（－20）＋本期净利（800，根据你的数据推出）－本期利润分配（0）＝期末未分配利润（1605）。
    
    进一步说明，你题目中的2009年的资产减值5万＝上年计提25万－本年冲回20万。
    
    这样解释很清楚了吧。会计分录详见书本了。本年冲回部分会冲减本年的管理费用，继而影响到本年的净利润，以及期末未分配利润。要记住，未分配利润不是一个普通的会计科目，它是一个衡等式，所有对利润的调整，都会影响到它的金额。
• .同学
  为什么合并报表抵消分录不能贷坏账准备呢？
  • 郑老师
    合并报表不能调整账簿，是直接调整报表的，因此不能用会计科目，而是调整抵消的报表项目。坏账准备是会计科目，其在资产负债表中会在应收账款项目列示，因此这里不能直接调整坏账准备，而是要用应收账款项目代替。