无形资产的摊销加计扣除50%，为何不是在税法计税基础6000中加计扣除，而是以4000算？

其他回答

• 夏同学
  新税法中无形资产的加计扣除怎么计算？
  • 彭老师

    　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条“企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。”

    　　无形资产加计扣除是税法单方面给的税收优惠，会计上并不核算这个事项，所以更不会确认递延所得税。
            暂时性差异本质在于“暂时性”也就是说税法和会计处理暂时存在差异，以后会一致，但是无形资产只是税法单方面核算，和会计的日常账务处理，没有关系。

• 钢同学
  老师，无形资产加计扣除是什么意思？比如2015年开始研发，在2018年形成的无形资产120万，当年摊销6万元，计算加计扣除的研发费时，是按120×175%计算的金额为基数计算本年的摊销额，即加计扣除金额为6×75%！不理解的是，6×75%=4.5万 不是等于摊销的少了？税记的多了吗？怎么叫加计扣除呢？
  • K老师
    加计扣除是这么来理解的：正常情况下，你会计上计提的折旧是6万元，可税前扣除；在6万元允许税前扣除的基础上，你还可以在多扣除4.5万，相当于本来就应该税前扣除6万，现在政策允许你合计税前扣除6+4.5=10.5万元，会让企业少缴纳税款。
  • 钢同学
    那计税基础120×175%怎么理解
  • K老师
    《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）规定“在2018年1月1日至2020年12月31日期间，对企业开展研发活动中实际发生的研发费用，形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销”。 你所说的“计税基础120×175%”，应该是指：对企业开展研发活动中实际发生的研发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。