委托境外单位研发活动产生的费用怎么算的？

其他回答

• 高同学
  什么是委托另外研发活动所发生的费用？
  • 裴老师
    您好，委托境外研发活动所发生的费用，是指企业通过订立技术开发合同的形式，委托境外机构进行技术研发活动所产生的费用。 委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记 企业应在年度申报享受优惠时，按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)的规定办理有关手续，并留存备查以下资料： (一)企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件； (二)委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单； (三)经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同； (四)“研发支出”辅助账及汇总表； (五)委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据； (六)当年委托研发项目的进展情况等资料。 为您提供解答，祝学习愉快
  • 高同学
    那可以举个例子吗？后面说按实际发生80%，还有三分之二那句话啥意思
  • 裴老师
    比如委托境外研发费用100万，境内研发费用支出90万，那么委托境外研发的部分可以按照80万计入委托方的研发费用支付，而不超过境内研发费用三分之二，也就是60万的部分可以加计扣除。 为您提供解答，祝学习愉快
• 王同学
  为什么申报表里有委托境外个人进行研发活动发生的费用一栏？
  • 唐老师

    《国家税务总局2018年第三季度政策解读现场实录》中的举例说明：某企业2018年发生委托境外研发费用100万元，当年境内符合条件的研发费用为110万元。按照政策规定，委托境外发生研发费用100万元的80%计入委托境外研发费用，即为80万元。当年境内符合条件的研发费用110万元的三分之二的部分为73.33万元。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分即为73.33万元，因此最终委托境外研发费用73.33万元可以按规定适用加计扣除政策。

    依据上述举例可见，委托境外进行研发活动所发生的费用应按照“实际发生额的80%”和“境内符合条件的研发费用三分之二”孰小的金额进行加计扣除。

    
    

• 海同学
  （4）委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用（考虑加计扣除）。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。  这两个标准如何运用？
  • L老师
    您好，就是说这两个标准要同时满足。
  • 海同学
    某企业2018年发生委托境外研发费用100万元，当年境内符合条件的研发费用为110万元。按照政策规定，委托境外发生研发费用100万元的80%计入委托境外研发费用，即为80万元。当年境内符合条件的研发费用110万元的三分之二的部分为73.33万元。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分即为73.33万元，因此最终委托境外研发费用73.33万元可以按规定适用加计扣除政策。 依据上述举例可见，委托境外进行研发活动所发生的费用应按照“实际发生额的80%”和“境内符合条件的研发费用三分之二”孰小的金额进行加计扣除。 是这样理解的吗？
  • L老师
    您好，是的，其实就是跟那个业务招待费的孰小政策也是差不多的性质