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\n//glive.gaodun.com/upload/285099/d1ed0c43fe019490a38d3ebb6116a0374af2805a\n这个因为折旧的所得税费用15，如何理解呢？这个数字如何计算呢？如何辨别折旧所影响的所得税是借方呢？还是贷方呢？
黄同学
爱思考的同学：
辛苦同学了，这里确实不好理解。合并报表层面的所得税，很多是 所得税准则的自娱自乐。没有什么实质性的含义。
比如这个里面，购买子公司土地使用权增值1800万，导致个别报表层面和合并报表层面的账面价值和计税基础差异1800。（无形资产计税基础仍然是个别报表层面的计税基础，但是合并报表层面无形资产增加1800），账面价值大于计税基础，所以计提了递延所得税负债。后续，合并报表层面每年比个别报表层面多计提摊销60万，导致这个差异每年缩小60万，也就是递延所得税负债需要转回60x25%=15万。
实际上这个过程对税收没有任何影响（征税时，依据的是个别报表），仅仅是所得税这个准则在合并报表层面应用。
折旧对所所得税的影响，也需要根据上面的思路判断，也就是账面价值和计税基础之间的差异。
差异产生时，如果账面价值大于计税基础，产生递延所得税负债（借：所得税费用 d贷：递延所得税负债）；后期差异缩小时，递延所得税负债转回（借：递延所得税负债 d贷：所得税费用）等到固定资产折旧计提结束，递延所得税负债科目余额为0
差异产生时，如果账面价值小于计税基础，产生递延所得税资产（借：递延所得税资产 贷：所得税费用）；后期差异缩小时，递延所得税资产转回（借：所得税费用，贷：递延所得税资产）；等到固定资产折旧计提结束，递延所得税资产科目余额为0
这里比较绕，你理解一下？加油~！
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教师回复： 努力学习的同学你好呀~是的，购进固定资产发生兼用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予全部抵扣。外购货物用于集体福利或者个人消费，不视同销售，其进项税额不得抵扣。继续努力哦~
教师回复： 爱学习的同学，你好：不能转回的：资产减值准则规范的资产，减值准备一经计提不得转回，资产减值准则涉及的资产通常属于企业的非流动资产， 具体包括：(1)对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资；(2)釆用成本模式进行后续计量的投资性房地产；(3)固定资产；(4)生产性生物资产；(5)无形资 产；(6)商誉；(7)探明石油天然气矿区权益和井及相关设施。可以转回的：而金融工具和存货的减值不在资产减值准则规范，它们适用各自的准则规定，金融工具准则和存货准则，它们有自己的单独规定，符合条件的可以转回。举例：其他债权投资、债权投资、存货、应收账款、应收票据等。希望老师的解答能够帮助到你，有什么问题可以随时沟通~
教师回复： 爱学习的同学你好~ 1、自产或委托加工的用于集体福利和个人消费，视同销售 的原因是，由于企业在资产或委托加工环节中会取得进项税额（专用发票）如果在自产或委托加工的用于集体福利和个人消费时，如果不视同销售的话，那么这一部分商品再销售的时候，此时没有销项税，当然税务局没有办法征收到销项税额；所以对于这个问题要视同销售计算销项税额。（体现税负公平） 2、非增值税应税项目：非增值税应税项目是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程，这个简单理解即可哦~每天保持学习，保持进步哦～～加油！！！
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