在税务师学习中，可抵扣暂时性差异是什么？能否举例说明？

其他回答

• D同学
  什么是暂时性差异？举例说明应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异是如何确定的
  • 陈老师

    暂时性差异是指资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异。

    应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。

    可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税资产。

• 心同学
  什么是可抵扣暂时性差异？试举一例负债项目说明。
  • 唐老师
    可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 该差异将导致使用或处置资产，偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额，由此产生递延所得税资产的差异 可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：1、资产的账面价值小于其计税基础 2、负债的账面价值大于其计税基础 ，当负债的账面价值大于其计税基础时，负债产生的暂时性差异实质上是税法规定就该项负债可以在未来期间税前扣除的金额。即：负债产生的暂时性差异＝账面价值-计税基础＝账面价值-(账面价值-未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额)＝未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额 下面是以负债为例题，有2题 eg1：某企业2006年12月因违反政策被罚款10万元，尚未支付会计上确认为负债，帐面价值为10万元按税法规定这笔罚款不能税前扣除。 账面价值=10 计税基础＝帐面价值－未来可税前列支的金额＝10-0=10 计税差异（可抵扣暂时性差异）=10-10=0 eg2：企业计提违约的预计负债50万元，税法规定将来实际发生赔偿损失时可以税前扣除，则该预计负债帐面价值为50万元 账面价值=50 计税基础=50-50＝0元 计税差异（应纳税可抵扣暂时性差异）=50万元。
• 周同学
  什么是应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异
  • 吴老师
    会计上本期提折旧100万，税法中规定可提80万，那现在要调增20万，那现在要交税，形成可抵扣暂行性差异。会计上确认公允价值变动损益100万，税法不认可，那现在可调减100万，那现在不要交税，形成应纳税暂性差异。