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老师，这道题答案为什么不是D
O同学
勤奋的注会宝宝，你好~
甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元。说明递延所得税负债增加了5万
借：所得税费用 55
贷：递延所得税负债 5
应交税费-应交所得税 50
当期应交所得税是当期应交的，5万是后面要补的，当期不用教（纳税调减）
老师这么解答，同学可以理解吗？
希望可以帮助到你~继续加油~
递延所得税负债年末比年初多了5，产生于固定资产账面价值与计税基础的差异所以是本期形成应纳税暂时性差异5/25%=20对吧。
为啥形成呢，比如本期1月1日购入固定资产入账价值100，会计上本期折旧10，按照税法要求本期折旧30，那是不是导致期末计税基础70小于账面价值90，形成应纳税暂时性差异20.那么当计算应纳税所得额的时候，是不是还要因为折旧的问题，还要把会计利润调减20。
所以应交所得税就是（210-10+20-20）*25%=50，在计算所得税费用=50+20*25%=55
老师这样解释，同学理解起来还OK嘛~
是的呀。但是不用想 这么复杂，根据条件一步步的来看，甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元：确认5的递延所得税负债，那么应纳税暂时性差异=5/25%,这部分差异现在不交税，以后才交税，所以需要从当期利润里扣掉。
多考虑考虑，是没错的~老师看好你早日拿下CPA哦~
详细点说呢，就是国债利息收入和罚款是不需要交税的，所以需要从利润总额中扣除。
而递延所得税负债的增加会是的企业当期少交税，未来多交税。
所以20X3年增加了5万的递延所得税负债，当期应交所得税费用会减少5万。因此甲公司20×3年应交所得税费用=(210-10+20)×25%-(25-20)=50(万元)，
而递延所得税负债增加时，会增加未来期间要交的税费-递延所得税费用，
因此递延所得税费用增加5万。当年确认的所得税费用=应交所得税费用+递延所得税费用。
同学也可以用你的理解思路来解题的~通过和你的交流，老师能感到，这部分知识点，你掌握的很不错哦~加油加油~
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教师回复： 亲爱的同学，上午好~如果上年为负数，取绝对值，计算公式为：营业利润增长率=（本年营业利润-上年营业利润）/上年营业利润的绝对值。比如2018年收入为-100，2019年收入为100，即2019年收入增长率=（100+100）/100=200%如有疑问，我们继续沟通~
教师回复： 勤奋的同学，你好~合同履约成本是资产类科目，类似库存商品，会发生减值，并且减值可以转回。合同履约成本简单理解为履行合同约定发生的成本，这部分之所以资本化而没有费用化，就是因为满足了资本化的条件，同时满足三个条件，应当确认为合同履约成本：①该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用等；②该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源；③该成本预期能够收回。这三点和资产的定义趋同，发生的直接相关成本增加了企业资源，并且付出的成本能够收回。合同取得成本：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。但是资产的摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益。增量成本，是指企业不取得合同就不会发生的成本。如果不能取得合同，但一样会发生的成本，那就不是合同取得成本了，比如差旅费或尽职调查支出。所以增量成本与合同有非常直接的关联性，最具有代表性的例子就是销售佣金，销售佣金完全跟合同的金额挂钩，则为合同取得成本。另外容易混淆的例子是给销售经理的年度奖金，看似跟合同相关，但是年终奖还有其他很多因素影响，即使没有合同，也可能会有年度奖金。希望老师的解答能帮助你理解！务必注意防护，少出门、多学习哦～我们共克时艰，加油！！！祝同学和家人们健健康康！
教师回复： 优秀的同学，你好~，因为属于非流动的资产，报表上没有合同履约成本，所以将其归集到存货，如果是一年以上的，那么是放到非流动资产的。这个属于收入的知识点，如果不是很清晰，建议等学到收入再理解。希望老师的解答能帮助你理解！
