“借：以前年度损益调整，贷：递延所得税资”能否看作递延所得税资产被消耗？

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• P同学
  老师，您好，提取的递延所得税资产，因为应收账款收回，递延所得税怎么做分录 去年审计调整时借：递延所得税资产 贷： 所得税。我们在调整分录里面是：借：递延所得税资产 贷：以前年度损益调整。
  • 王老师
    是的啊 ，去年的今年用以前年度损益调整
• 安同学
  老师，请问下以前年度损益怎么形成递延所得税资产的？如果不想有递延所得税资产，能否调整？
  • 老师
    调整以前年度损益凭证后，一般都需要调整递延所得税。 一、调整预计负债或确认新负债 调整以前年度损益凭证并调整递延所得税资产 借：以前年度损益调整 　　　 贷：其他应付款　　 借：应交税费——应交所得税 　　　 贷：以前年度损益调整 　　　　 借：应交税费——应交所得税 　　　 贷：以前年度损益调整 　　 借：以前年度损益调整 　　　 贷：递延所得税资产 二、资产负债表日发生资产减值或调整原确认减值金额 调整递延所得税资产 　　 借：递延所得税资产 　　　 贷：以前年度损益调整 　　 将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润 　　 借：利润分配 未分配利润 　　　 贷：以前年度损益调整
  • 安同学
    以前年度损益调整减去所得税的差计入递延所得税资产？那后面为什么又转入未分配利润？
  • 老师
    意思是不是差额先放在递延所得税资产，12月31日再转回以前年度损益调整，再转入未分配利润？
  • 安同学
    对的，最后还是转入未分配利润的
  • 老师
    不好意思老师，我再向您确认下。以前年度损益调整跟所得税的差先计入递延所得税资产，年末再转回以前年度损益，再转入未分配利润？是这个意思吗？
  • 安同学
    比如资产减值损失 确实发生了 借：A－所得税费用 贷：递资产 （原来的损失税法不认，所以要扣出来，记住递资产，现在可以转回了~） 借：应交税费－应交所得税 贷：A－所得税费用 （如果这时候税法允许扣除，那么就可以减少应交税款） 你就记住，应交税费要不要冲，始终是看所得税汇算清缴是否允许扣除的 如果是新发生的减值 比如原认为应收坏帐50万，实际100万，那么就要补提50万。补提的50万，税法现在不允许列支，那么就借：递资产。 如果是损失落实 比如说诉讼赔偿原预计50万，实赔100万，税法允许扣除。那么就涉及借：应交税费100R，原来的50万减值也可以转出，贷：递资产50R，因为损失实际发生时，税法已经认可了，所以要调出来。
• G同学
  为什么要计算应交所得税？递延所得税资产的处理，为什么不是借：递延所地税资产贷：以前年度损益调整。谢谢
  • 沈老师
    这是国家税收的一种，国家就靠税收呢