税法规定应将该预收账款计入应纳税所得额，B怎么理解？

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• 零同学
  企业收到一笔合同预付款，金额为2500万元，作为预收账款核算，税法规定该款项应计入当期应纳税所得额
  • 陈老师
    你理解偏了。
    在收到预付款时，你肯定做了—“借银行存款，贷预收账款”账务处理，而根据企业所得税法的规定，这笔预收账款应视为销售收入实现，也就是将2500万视为取得收入了。那在预缴或年终所得税汇算清缴时，就要将其列入“应纳税所得额”（减去相应成本）中。
    但这只是计算所得税时的算法，实际上，在账目中，并未将其结转为“主营业务收入”，也没有结转成本。这样的话，以后必定要转为收入和结转成本，下季度或下年在计算所得税时，就要从应纳税所得额中扣除2500万（因为已经缴纳过所得税了）。
• 庐同学
  财经法规这两个公式怎样理解？1、应纳所得税额=应纳税所得额×适用率2、 应纳税所得额=收入总额×应税所得率
  • 陈老师
    应纳所得税额即所得税款，应纳税所得额是计算所得税的基础，他是由会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额的合计数额。适用税率是企业按照税法规定应执行的所得税率。第二个公式的收入总额我理解为指非居民企业预缴所得税的收入总额，应税所得率是20%。
• 王同学
  甲房地产企业当年预售收入为100万，根据税法规定该预售收入应当计入当期应纳税所得额。为什么预收账款的计税基础是0呢？能详细的用简单话述说明理由吗？
  • 老师
    您好，实际形成递延所得税资产，就是前期先把税交上，后面再确认收入时不用再实际交税
  • 王同学
    负债的计税基础=账面价值减去未来期间可以抵扣的金额，假设税法规定预收账款可以计入当期应纳税所得额，那不是说未来期间不可以抵扣吗，计税基础不是应该等于账面价值吗