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老师，关于合报所得税。哎，我已经问了好多问题。我比较疑惑的是合报的会税差异就是营业收入与营业成本的差额，一般情况下，个报还没有会税差异。第一种情况，等一段时间过后，存货减值，但是不低于营业成本，这个时候个报会计提资产减值，那这个时候合报的递延所得税还是由营业收入与营业成本的差异形成的数额嘛？不需要考虑减值嘛？第二种，如果减值低于营业成本了，个报和合报的递延所得税怎么计算呢？
清同学
爱思考的同学，你好
第一种情况，等一段时间过后，存货减值，但是不低于营业成本，这个时候个报会计提资产减值，那这个时候合报的递延所得税还是由营业收入与营业成本的差异形成的数额嘛？不需要考虑减值嘛？
合并中单独考虑减值，所以还是由营业收入与营业成本的差异形成的数额
减值的情况单独考虑
第二种，如果减值低于营业成本了，个报和合报的递延所得税怎么计算呢？
一样的思路
合报的递延所得税还是由营业收入与营业成本的差异形成的数额，然后再单独考虑减值
同学如果有对应的题目的话，可以上传题目，我们一起讨论下
继续加油，坚持就是胜利
方法一：站在合报的角度，账面价值=1100，计税基础=1500
所以站在合报的角度，计提递延所得税资产 400*0.25=100
站在个报的角度，账面价值=1100，计税基础=1500
所以站在个报的角度，计提的递延所得税资产400*0.25=100
所以没有合报调整分录
方法二：
先不考虑减值，合并账面价值1200，计税基础1500
确认递延所得税资产75
减值：
个报减值400，合报减值 100
所以合报里需要转回300
也就是转回300*0.25=75
所以也没有合并调整分录
1、1400时候，个别报表计提减值，合并报表不同调整
1200时候，个别报表计提减值，合并报表再个别报表基础上再进行调整
2、同学的假设不成立。出售40%的情况下，售价的60%为900，所以现在1400是高于900，不用调整。
老师建议，同学参考真题的题目做。因为有时候自己假设会有局限性。
针对于第二种情况，存货出售40%
1、个别报表 ：出售前子公司的存货账面成本1500 计提减值100
出售40%后存货账面成本900 存货跌价准备余额=60 存货账面价值840
计税基础=900 确认递延所得税资产=15
2、站在合并报表角度
借：营业收入1500 贷：营业成本 1320 存货300*60%=180
借：营业成本40 贷：存货（存货跌价准备） 40 （已售出部分）
借：存货100 贷：资产减值损失100
借：递延所得税资产30 贷：所得税费用30
老师这样讲解可以理解？
个报层面结转的存货跌价金额为100*40%=40，可是合报认为没有减值，所以反向冲回。
个报层面递延所得税资产是15.
合报层面递延所得税资产是45（180*25%）
因此是 借：递延所得税资产30 贷：所得税费用30
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个人所税怎么算？个人收入所得税计算方法分享。今天高顿小编和大家分享一下个人所得税的计算方法，个税和我们的薪资是息息相关的，大家在算的时候要注意不要算错了。
cpa税法一般会给出个人所得税表。在cpa考试中所得税率一般会给的，但是对于其它的税率考生是需要去记忆的。
2022年中级会计考试的时间越来越近，各位考生也在认真备考中。想必考生们都知道中级会计考试三科中《中级会计实务》这个科目的难度最大，同时有一些知识点理解起来非常困难，比如所得税。下面小编为大家传授一些所得税的学习秘诀，快来一起看看吧。
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税务师企业所得税变动的新增内容有哪些？企业所得税的扣除是什么？在税务师的考查中，企业所得税是一个重要的知识点，其涉及的知识也有很多，在2022年新教材中，变动最大的新增内容有哪些呢？
教师回复： 同学，你好！这个要看盘亏还是盘盈哦，如果盘盈，说明资产增加了，借方的就是资产，贷方当然就是待处理财产损益了。反之如果盘亏了，说明资产少了，资产在贷方。借方当然就是待处理财产损益了。祝学习愉快！
教师回复： 可爱的同学，你好税后经营净利润=净利润+税后利息费用因为净利润是已经扣除了税后利息费用的，税后经营净利润是不考虑利息费用用的，所以将净利润加回税后利息费用才是税后经营净利润。可以参考教材P57表2-11理解。希望老师的解答能帮助你理解！务必注意防护，少出门、多学习哦～我们共克时艰，加油！！！祝同学和家人们都能健健康康！
教师回复： 亲爱的同学，上午好~如果上年为负数，取绝对值，计算公式为：营业利润增长率=（本年营业利润-上年营业利润）/上年营业利润的绝对值。比如2018年收入为-100，2019年收入为100，即2019年收入增长率=（100+100）/100=200%如有疑问，我们继续沟通~
教师回复： 勤奋的同学，你好~合同履约成本是资产类科目，类似库存商品，会发生减值，并且减值可以转回。合同履约成本简单理解为履行合同约定发生的成本，这部分之所以资本化而没有费用化，就是因为满足了资本化的条件，同时满足三个条件，应当确认为合同履约成本：①该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用等；②该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源；③该成本预期能够收回。这三点和资产的定义趋同，发生的直接相关成本增加了企业资源，并且付出的成本能够收回。合同取得成本：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。但是资产的摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益。增量成本，是指企业不取得合同就不会发生的成本。如果不能取得合同，但一样会发生的成本，那就不是合同取得成本了，比如差旅费或尽职调查支出。所以增量成本与合同有非常直接的关联性，最具有代表性的例子就是销售佣金，销售佣金完全跟合同的金额挂钩，则为合同取得成本。另外容易混淆的例子是给销售经理的年度奖金，看似跟合同相关，但是年终奖还有其他很多因素影响，即使没有合同，也可能会有年度奖金。希望老师的解答能帮助你理解！务必注意防护，少出门、多学习哦～我们共克时艰，加油！！！祝同学和家人们健健康康！
教师回复： 优秀的同学，你好~，因为属于非流动的资产，报表上没有合同履约成本，所以将其归集到存货，如果是一年以上的，那么是放到非流动资产的。这个属于收入的知识点，如果不是很清晰，建议等学到收入再理解。希望老师的解答能帮助你理解！
