陆斐老师会计讲义第7页第三章存货例1第三问账务处理时，不需要计算A产品的跌价准备吗？

其他回答

• 萝同学
  第二步：期末计提存货跌价准备前的存货跌价准备余额不理解
  • 王老师
    根据会计制度规定,企业应当设置存货跌价准备 科目,核算存货的存货跌价准备.贷方登记 计提的存货跌价准备,借方登记实际发生的存货跌价损失金额及冲减的存货跌价准备金额,期末作客一般在贷方,反映企业已计提的但尚未转销的存货跌价准备. 1、当存货高于其可变现净值时,企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额 借:资产减值损失——计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备 2、转回已计提的存货跌价准备时，按恢复增加的金额 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备 3、企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的 借：存货跌价准备 贷：主营业务成本（其他业务成本）等科目
• 黄同学
  老师，第三问，答案中的存货跌价准备和资产减值损失的会计分录70，这个是怎么算出来的？
  • 陆老师
    同学您好 1.B公司存货账面价值50*5＝250，可变现净值50*3.6＝180，减值70，而站在集团角度，账面价值50*3＝150＜可变现净值180，不应该提减值，所以把B公司提的减值冲回。 2.B提减值70，确认递延所得税资产70×25%＝17.5， 而税法不承认集团的概念，认为卖了就是卖了，计税基础50*5＝250，账面价值是50*3＝150，应确认递延所得税资产100×25%＝25，再补提25-17.5＝7.5
  • 黄同学
    而税法不承认集团的概念，认为卖了就是卖了，计税基础50*5＝250，账面价值是50*3＝150，应确认递延所得税资产100×25%＝25，再补提25-17.5＝7.5 老师这块能不能再讲的细一点？这块还是没太想明白，麻烦您了！
  • 陆老师
    编制合并报表，只是会计的理念，在计税口径上不承认这些。 b从a购进商品，购买价格5元，所以剩余50件，计税基础＝50*5＝250 而站在会计角度，合并抵消以后，其实最终账面价值还是a原来的成本价3*50＝150 这就产生了差异，应该确认递延所得税资产100×25%， 当时b提减值70时，已经确认递延所得税资产，70*25%＝17.5，所以再补7.5就行。
• 荔同学
  第二问为什么不加上乙产品的存货跌价准备，只加上了甲产品和A材料呢
  • 吴老师
    因为乙产品还没有生产出来
  • 荔同学
    乙产品是用来计算A材料的可变现净值用的。目前存货只有甲产品和A材料。
  • 吴老师
    是因为题目里面没有提到乙产品完工入库这4个字吗
  • 荔同学
    不是从题目上来看，说a材料将用于生产乙产品，乙产品实际没有生产出来。
  • 吴老师
    这题你把a材料和乙产品的可变现净值弄混了。算a材料的可变现净值首先要比较乙产品的可变现净值和成本(仅仅是比较，用来分析A材料涨价还是跌价)。乙产品涨价了，A材料不用提跌价准备，乙产品跌价了，A材料就要计提跌价准备。A材料的可变现净值=乙产品的估计售价-A材料进一步加工的成本-乙产品的销售税费。
  • 荔同学
    这一题资产负债表上的存货只有a材料和甲产品两种