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合报内部交易:第8题:对于合报层面 计税基础=2000*60% 账面=1000 递资不就应该是 2000*60%—1000?答案那样写的不是是个报层面确认的递资吗?
认真的同学你好~
2000x60%是减值前的账面,可变现净值1000,因此合报中账面是1000,不是2000x60%。
计税基础是税务局眼中资产价值,和合报个报无关,存货的计税基础因为内部交易刷新成了最新价格,即3200x60%。
希望以上解答能帮助到你~~
计税基础都是5000,账面价值都是3000。
如果未发生减值,合报账面价值4000,子公司个报5000。
若可变现净值4500,合报账面4000,子公司个报4500。
可变现净值3000,计税基础都是5000,不会变。账面价值都变成3000。
个报减值2000,递延所得税资产2000*0.25=500。合报减值1000,因此在个报中多计提了1000的减值。调整抵消分录,转回个报多确认的1000减值。
涉及到递延所得税,由于抵消内部交易未实现损益1000,因此产生了递延所得税资产250。个报中由于减值,计提了500,这个500集团认可(集团眼中也是账面价值3000和计税基础5000),只需转回250即可。也就是最终集团的递延所得税资产500。
是的。两者报表上列示的递延所得税资产一样。
对于内部交易的合报抵消分录
借:营业收入5000
贷:营业成本4000
存货1000
借:递延所得税资产 250
贷:所得税费用 250
此时已经确认了250递延所得税资产,因此时账面价值4000和计税基础5000产生。减值后转回250。
不一定都是用这个套路。主要看可变现净值是不是低于合报的账面价值。如果低于合报原账面价值,则合报和个报并没有观点差异,所以交易时因未实现损益产生的递延所得税资产转回即可。如果可变现净值高于合报账面价值,说明合报和个报仍有差异,合报在交易时调整未实现损益就是计税基础和合报账面价值的差额,因此一开始合报就确认了递延所得税资产,此时将个报多确认的递延所得税资产转回即可。
这个思路有一些问题。
个别报表期初没有递延所得税资产,因为账面价值和计税基础一致。只有减值2000时才会发生递延所得税资产。
合报都是在期末编制,只是编制内部交易抵消分录时,将存货账面调减1000,因此产生了递延所得税资产1000*0.25=250。期末减值后,个报减值2000,合报减值1000,因此将个报多计提的1000减值做相反分录。合报账面因减值变成3000,和个报一样,因此个报已经确认过递延,合报不再调整。
这样合报就多了一笔250,转回即可。
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教师回复: 优秀的同学,你好~,因为属于非流动的资产,报表上没有合同履约成本,所以将其归集到存货,如果是一年以上的,那么是放到非流动资产的。这个属于收入的知识点,如果不是很清晰,建议等学到收入再理解。希望老师的解答能帮助你理解!