为什么代收代交的消费税不计入成本，以及这里消费税应如何写分录？

其他回答

• c同学
  委托加工应税消费品，收回后直接出售代扣代缴消费税计入委托加工物资成本，用于继续生产应税消费品计入应交税费–应交消费税，为什么是这样的？
  • A老师
    1、委托加工物资用于销售的，消费税计入成本： 收回后继续加工应税消费品才不计入成本 因为委托他人加工，是由受托方缴纳消费税的，委托方是代收代缴。又由于消费税只征收一道环节，不重复征收，所以如果直接销售，在加工时就缴纳，销售时不再缴纳。 如果继续加工应税消费品，那么再销售时这个消费品是要单独缴纳消费税的，等于一个东西交2次税了，所以在加工环节缴纳的消费税可以抵扣 成本应为委托加工原料+加工费等 销售收入出现增值要交增值税 具体来说，应该是这样的：委托加工应税消费品收回后用于直接销售的不需再交消费税，收回后用于连续生产应税消费品并销售的，需缴纳消费税，但可扣除委托加工已纳消费税。 2、委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税不计入收回委托加工物资成本： 因为消费税是价内税，如果把委托加工的应税消费品按含税价（含消费税）作为材料继续生产应税消费品，待完工产品作为最终的消费品销售时候，还会征收一遍消费税。这就形成了委托加工物资这部分重复征税。
• 。同学
  由受托方代收代缴的消费税为什么不计入当月应纳消费税呢？
  • 王老师
    当月应交纳的消费税，是企业需要自行向税务机关缴纳的消费税，所以不包括受托方代收代缴的消费税。
    
    按税法规定，收回后连续加工应税消费品的，再加工后的应税消费品出售时应缴纳消费税，之前加工环节由受托方代收代交的消费税允许从中扣除，因此会计处理上，将加工环节消费税计入应交税费——应交消费税的借方，未来便可以直接抵扣销售时应交税费的——应交消费税的贷方金额；而收回后直接用于出售的（或连续生产非应税消费品），出售时不再缴纳消费税，也就不能抵扣前期缴纳金额，且消费税是价内税，所以加工环节的金额应计入加工物资成本。
    委托加工环节，委托方应交消费税的计算：
    　　①受托方有同类消费品销售价格时，消费税=同类消费品销售价格×消费税税率
    　　②受托方无同类消费品销售价格时，消费税=组成计税价格×消费税税率
    　　组成计税价格=（材料实际成本+加工费）/（1-消费税税率）
• 心同学
  委托加工收回的存货发生的代扣代缴消费税如果是用于继续生产应税消费品的，此时发生的消费税可以抵扣，应记入“应交税费——应交消费税”的借方，不计入存货成本？请问老师如何抵扣
  • 叶老师
    1.对的。 2.计入应交税费-应交消费税的借方之后，在之后消费品发生销售时，会贷记应交税费-应交消费税，应交消费税的借方贷方就进行了抵销，此时也就可以发生抵扣。