在第三年没有达到行权条件导致职工不能行权,前面两年的资本公积要怎么处理呢?

如果前面两年股份支付(期权)预计了管理费用,但是在第三年没有达到行权条件(业绩条件没有达到)导致职工不能行权,那前面两年的资本公积要怎么处理呢?

孙同学
2017-12-08 17:19:43
阅读量 835
  • 夏老师 高顿财经研究院老师
    诲人不倦 兢兢业业 一丝不苟 文思敏捷
    高顿为您提供一对一解答服务,关于在第三年没有达到行权条件导致职工不能行权,前面两年的资本公积要怎么处理呢?我的回答如下:

    同学,你好!

    如果没有满足服务权限或者非市场的业绩条件(即作废)的会计处理

      对于作废,指由于服务条件或者非市场的业绩条件没有得到满足,导致职工未能获得授予的权益工具的情形。或者,可以简单理解为未满足可行权条件而被取消的情形。

      对于作废,准则中规定“在等待期内每个资产负债表日,企业应当根据最新取得的后续信息作出最佳估计,修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日,最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权工具的数量一致”。也就是说,如果没有满足服务或者非市场的业绩条件,则实际可行权的权益工具的数量为零,即接受的服务累计确认的费用为零。

    即把以前的管理费用和资本公积反向冲销掉!

    祝学习愉快!


    以上是关于公积金,资本公积相关问题的解答,希望对你有所帮助,如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
    2017-12-08 17:25:38
  • 收起
    孙同学学员追问
    对于公司自己取消了股票期权的股份支付,也不给任何补偿,是不是也是一样相反分录注销啊。
    2017-12-10 18:18:41
  • 夏老师 高顿财经研究院老师

    取消不是这么简单了!

    取消或结算

    取消或结算
      如果企业在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具(因未满足可行权条件而被取消的除外),企业应当:
      1.将取消或结算作为加速可行权处理,立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额。
      【特别提示】财政部关于做好执行企业会计准则的企业2012年年报工作的通知,在等待期内如果取消了授予的权益性工具的(因未满足可行权条件而被取消的除外),企业应当对取消所授予的权益性工具作为加速可行权处理,即视同剩余等待期内的股份支付计划已经全部满足可行权条件,在取消所授予工具的当期确认原本应在剩余等待期内确认的所有费用。

      2.在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理,回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分,计入当期损益。


    2017-12-11 09:11:31
  • 收起
    孙同学学员追问
    1.我知道取消要做加速可行权处理,我想问的是加速可行权之后如果企业也没有给任何补偿,那是不是就直接相反分录注销。 2.关于限制性股票,如果企业单方面取消那是不是费用的确认也要加速可行权处理呢?
    2017-12-11 12:55:18
  • 夏老师 高顿财经研究院老师

    在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理,回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分,计入当期损益。

    1、没有补偿就没有补偿啊!没关系的,按照上面的原则处理就好!虽然会计的处理结果是和 相反 分录注销差不多!差别的地方就是,这种情况要做加速行权处理!你再理解下!


    2.关于限制性股票,如果企业单方面取消那是不是费用的确认也要加速可行权处理呢?对的,也是加速处理。  


    2017-12-11 14:11:06
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    孙同学学员追问
    1.好的,那么再问一下如果企业在授予日授予10名员工每人20万份股票期权,3年等待期,在第二年的时候每人取消了2万份,没有任何补偿,然后在第三年末达到行权条件,全部人员行权。这个时候要做一笔分录:借:资本公积–其他资本公积 银行存款 贷:股本 资本公积–股本溢价,那么此时那2万份加速可行权确认的资本公积–其他资本公积要加入这里面吗? 2.改个条件,如果到期所有人都没有行权,要做一笔分录:借:资本公积–其他资本公积 贷:资本公积–股本溢价。那么此时那2万份加速可行权确认的资本公积–其他资本公积要加入这里面吗?。 3.限制性股票如果公司单方面取消了所有股份支付,并且不给任何补偿,那么加速可行权之后是要把之前确认的所有的费用做相反分录注销是吗?
    2017-12-11 18:33:14
  • 夏老师 高顿财经研究院老师

    1、那个2万没有任何补偿的那个,作为加速行权处理,因为没有补偿,相当于把3年的这个2万份费用都确认完了,然后再反向冲销了!

    2、如果所有人都没有行权,问题回到了你前面一开始问的问题了,分两种情况:市场条件没有得到满足的,而其他的服务条件或者非市场的业绩条件得到了满足,则不作冲销,直接 借:资本公积–其他资本公积 贷:资本公积–股本溢价。  如果是 其他的服务条件或者非市场的业绩条件 没有得到满足,那就是 反向冲销!


    2017-12-12 09:14:51
  • 收起
    孙同学学员追问
    额,老师还有一个限制性股票如果取消了,也没有补偿那么在取消了,加速可行权之后,是把之前确认的费用反向冲销吗?
    2017-12-12 11:23:09
  • 夏老师 高顿财经研究院老师

    对的!不过限制股票取消了,回购义务是必须要完成的!

    2017-12-12 11:28:10
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