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想问一下合并报表内部存货交易既考虑减值又考虑所得税因素的情况下。我个别报表里面要确认减值嘛，所以个别报表自然也会确认递延所得税资产，那么合并报表要转回减值，但是合并报表也要做递延所得税资产的分录啊，那么我是在个别报表的基础上补充一笔所得税呢，还是先转回个别报表的递延所得税资产，再重新做一个合并报表的递延所得税的分录
孙同学
同学，你好！
个别报表该怎么做还是怎么做。只是到了合并上，最终的目的是把那个存货的价值调整到合并报表认可的价值上，这个是根本目的。
如个别报表是10，原成本是8，那么合并报表就会把10 调到8. 如果如果个报确认减值到9（即确认10-9=1的减值），那么合并报表是不认可这个减值的，需要转回。
如果个报减值到8以下了，那么合并认可8以下的部分减值，即转回10-8之间的减值。
还有就是，合并的调整抵销分录从不同角度出发调整的分录会有差异，但是最终都会殊途同归。
你按照我的提示把视频里面的例题理解下，以你目前的基础，看完视频，再做几个题就差不多掌握了。
祝学习愉快！
那么这个时候个别报表也要确认0.5万的递延所得税资产嘛？个别报表正常确认，该怎么确认就怎么确认，不受合并报表影响。
那合并报表里面将减值转回以后也是要做0.5万的递延所得税资产的，那我需不需要先转回个别的0.5万，再做一遍0.5的递延所得税资产？ 对的，合并报表原则上是要转回这个递延所得税资产。
不过一般的调整抵销分录是把所得税的分录合在一起写的，所以你需要核对确认下。
如你的例题
假设当年发生的内部交易，没有对外卖出
合并报表调整抵销如下
借：营业收入 12
贷：营业成本 10
存货 2 这一步直接把价值变成了10
下一步转回减值
借：存货---存货跌价准备 2 这个二级写不写无所谓
贷：资产减值损失
存货一赠一减，刚好不变，所以 这里就无需转回 那个 递延所得税资产 了。
知识补充
“资产处置收益”是利润表中的报表项目，新增的“资产处置收益”报表项目，应根据“资产处置损益”科目的发生额分析填列。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。
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教师回复： 勤奋的同学，你好~合同履约成本是资产类科目，类似库存商品，会发生减值，并且减值可以转回。合同履约成本简单理解为履行合同约定发生的成本，这部分之所以资本化而没有费用化，就是因为满足了资本化的条件，同时满足三个条件，应当确认为合同履约成本：①该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用等；②该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源；③该成本预期能够收回。这三点和资产的定义趋同，发生的直接相关成本增加了企业资源，并且付出的成本能够收回。合同取得成本：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。但是资产的摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益。增量成本，是指企业不取得合同就不会发生的成本。如果不能取得合同，但一样会发生的成本，那就不是合同取得成本了，比如差旅费或尽职调查支出。所以增量成本与合同有非常直接的关联性，最具有代表性的例子就是销售佣金，销售佣金完全跟合同的金额挂钩，则为合同取得成本。另外容易混淆的例子是给销售经理的年度奖金，看似跟合同相关，但是年终奖还有其他很多因素影响，即使没有合同，也可能会有年度奖金。希望老师的解答能帮助你理解！务必注意防护，少出门、多学习哦～我们共克时艰，加油！！！祝同学和家人们健健康康！
教师回复： 优秀的同学，你好~，因为属于非流动的资产，报表上没有合同履约成本，所以将其归集到存货，如果是一年以上的，那么是放到非流动资产的。这个属于收入的知识点，如果不是很清晰，建议等学到收入再理解。希望老师的解答能帮助你理解！
