上图中无论资产还是负债，其账面价值与计税基础的比较，怎么理解？

其他回答

• Q同学
  资产与负债的计税基础和账面价值
  • R老师
    简单的说，账面价值就是会计账上记载的金额，计税基础就是按税法规定计算的相应的资产或者负债的价值。
    比如一项无形资产原值1000元，于01年1月1日购入，会计上按4年摊销，每年摊销250元，那么于第二年年初（02年1月1日）的帐面价值就是750元。
    假设这项无形资产在税法上应按5年摊销，那么在02年1月1日的计税基础就是1000-200=800元。
• 偶同学
  如何理解“计税基础”？什么时候计税基础不等于资产和负债在会计上的账面价值
  • 徐老师
    你好！看一个例题 甲公司向乙公司采取分期付款的形式购买了一台机器用于生产，无需安装。合同约定，机器含税价值1170万元，2014年1月1日支付170万元首款并开具全部增值税专用发票，2014年-2018年每年的12月31日支付200万元。(经测算实际利率为10%) 　　借：固定资产 758万元 　　未确认融资费用 242万元 　　应交税费—应交增值税(进项税额) 170万元 　　贷：长期应付款 1000万元 　　银行存款 170万元 　　在此案例中，固定资产的原值只有758万元，而计税基础仍然还是1000万元。在后期，会计上是按照758万元的原值进行折旧，税务上还是按照1000万元的计税基础计算可以税前扣除的折旧额。
  • 偶同学
    那能再举一个负债计税基础的例子么？
  • 徐老师
    企业要销售一件货物，承诺包修，预计负债是100万（列入销售费用），这就是企业的负债的账面价值就是100万了，但是税法规定必须要实际发生时才能确认这样负债。
  • 偶同学
    那预计负债的计税基础就是0？
  • 徐老师
    是的，税法不认可还没有发生的费用！
• 江同学
  资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础，将会产生 ( )
  • 徐老师
    c 答案解析：
    某项资产的账面价值小于其计税基础，或者某项负债的账面价值大于其计税基础，将产生可抵扣暂时性差异。在可抵扣暂时性差异产生的当期，符合确认条件的情况下，应确认相关的递延所得税资产。