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今天做到一道选择题感觉很奇怪，请教一下老师。是关于合并报表的应收账款的。题干是购买日子公司的个别报表上有一笔应收账款账面余额是800万元，确认了100万元的坏账准备，账面价值是700万元，购买日公允价值也是700万，那么在购买日合并报表和个别报表对于这个应收账款应该是没有差异的。到了期末，这笔应收账款以800万元收回来了，个别报表就把这个坏账准备给转回了。很奇怪的是这道题的答案在合并报表中把个别报表中转回的坏账重新又拿出来，做了一个贷记应收账款的分录。我觉得很没道理啊，因为在合并日个别报表和合并报表就没有差异，为啥到了期末要强行弄一个差异出来。还有就是个别报表已经将应收账款收回了，那么合并报表的这个分录就使得合并报表的应收账款变成了负数，这肯定也不对的。
孙同学
同学，你好！
原则上合并报表在后面就不承认这个应收账款了
个别报表
借：应收账款 100
贷：坏账准备 100
然后
借：银行存款 100
贷：应收账款 100
对于合并报表来说 那个坏账准备是多出来了100.
所以正常的处理是 要把这个100各抹平了
借：坏账准备 100
贷：资产减值损失 100
这样才合理
祝学习愉快！
不是。这个是合并报表的
个别报表分录是
个别报表
借：应收账款 100
贷：坏账准备 100
然后
借：银行存款 100
贷：应收账款 100
我知道你疑惑，但是关于应收款的会计处理，规定就是这样。
[/quote]个别报表不会 做 借：坏账准备 100 贷：资产减值损失 的处理，除非题目明确是这么处理。
应收账款的收回已核销应收账款，我给你的那个分录是标准分录。
我知道你很困惑。那个坏账准备会和总的应收账款一起考虑确认坏账损失。假如新评估需要按照10%计提坏账准备（金额是10000），那么实际计提就可以把这个100给减掉，即计提9900就可以。 是用这种方式来处理的。
不过个别单独考虑的应收账款坏账准备计提，是可以转回的，这个没有问题。
我给你的那个分录是考试常用的套路。
这个哪里来的我也说不清了，是以前遗留下来的处理方式，现在的教材里面都没有。
这个方法叫备抵法。
祝学习愉快！
就是因为是考试，所以我才跟你说要按照考试的套路做（哪怕那个套路不合情理）。因为这个题目并没有说这笔应收在个别报表上的减值是单独考虑的啊，所以通常默认是整体考虑或是按账龄考虑的。
我看看你的题
没错，这个是个别的处理。
子公司会按照你说的那样处理 借：坏账准备 贷：资产减值损失
不过答案是没有问题。因为这个不是收回已核销应收账款。就是单纯的减值转回。所以合并报表层面还是不认可增加的这100的账面价值
如果是已经收回了，就不需要做任何处理！
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