CFA扫雷: DDB该如何计算
Tony老师，高顿财经CFA/FRM研究院
雷区: Financial Reporting and Analysis
探雷：
有很多同学在计算折旧时都会被如何计算DDB(Double Declining Balance method)难住，我分析了一下主要的原因出来以下几点：
1. 有些同学不是很清楚DDB和SL的区别，加上考试一紧张，计算公式用错，导致做错题。
2. 不清楚何时需要用到residual value，什么时候不需要，导致最后计算折旧出错。
排雷：
在实际考试中，两种可能性都普遍存在，在了解我们的DDB之前，大家需要了解一下什么是折旧。要想搞清楚DDB，就需要先把折旧给弄明白。
Depreciation(折旧)：指的是固定资产在使用过程中不断磨损或者变得陈旧等因素导致价值的降低。可以说折旧是固定资本在使用过程中因损耗而把原本的价值部分转移到商品中的一种补偿方式。
在了解什么是折旧之后，让我们进入今天的重点-DDB。首先，看下计算公式：
DDB depreciatoin expense=(2/useful life)(cost-accumulated depreciation)
这里也给出SL(Straight-Line depreciation :直线折旧法)公式让各位注意区分不同点：
SL depreciation expense=(cost - residual value)/useful life
在实际计算DDB的过程中，题目中会给出residual value(剩余价值/残值)这一个信息。而这个信息就是导致同学算错折旧的罪魁祸首。如果长期资产在折旧到一定时间后，发现accumulated depreciation(累计折旧)的额度已经很接近最初的cost。但你的折旧年限还未到，那么剩余的折旧额度就需要用cost-residual value-accumulated depreciation来得出，而不是继续用cost-accumulated depreciation来计算。
例题：
Littlefield Co recently purchased a machine at a cost of $12,000. The machine is expected to have a residual value of $2,000 at the end of its useful life in five years. Calculate depreciation expense for all five years using the double-declining balance method.
解析：
这是一道很经典的计算DDB的例子，我们根据公式可以算出year1,2,3的折旧值。
Year1:(2/5)($12,000-0)=$4,800
Year2:(2/5)($12,000-$4,800)=$2,800
Year3:(2/5)($12,000-$4,800-$2,800)=$1,728
Year4,5这两年怎么计算，很多同学一下子就蒙圈了。有些同学甚至继续使用之前的公式计算得出4，5年后的折旧值。这就不对了，那么正确的方法是怎样的呢？
题目中告诉了我们，剩余价值是$2,000。也就是说depreciation expense is limited to $10,000。($12,000-$2,000)-$9,408=$592就是第4年真正得到的DDB折旧费用。第5年的折旧费用在第4年的基础之上再做减值，结果为0.
为什么会是这样的结果，而不是继续沿用之前的DDB公式呢？
原因就是这个资产的使用年限是5年， 我们需要fully depreciate asset(资产完全折旧).