第四章 增值税、消费税法律制度/第三节 消费税法律制度
第三节 消费税法律制度
一、消费税纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。
二、消费税征税范围
１生产应税消费品。
２委托加工应税消费品。
３进口应税消费品。
４零售应税消费品。
（１）商业零售金银首饰。（２）零售超豪华小汽车。
５批发销售卷烟。
三、消费税税目
１烟。（１）卷烟，包括甲类卷烟和乙类卷烟；（２）雪茄烟；（３）烟丝。
２酒，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。
３高档化妆品。
４贵重首饰及珠宝玉石。
５鞭炮、焰火。
６成品油。（１）汽油；（２）柴油；（３）石脑油；（４）溶剂油；（５）航空煤油；（６）润滑油；（７）燃料油。
７摩托车。
８小汽车。
９高尔夫球及球具。
１０高档手表。
１１游艇。
１２木制一次性筷子。
１３实木地板。
１４电池。
１５涂料。
四、消费税税率
消费税税率采取比例税率和定额税率两种形式。
五、消费税应纳税额的计算
（一）销售额的确定
１从价计征销售额的确定。
２从量计征销售数量的确定。
３复合计征销售额和销售数量的确定。
４特殊情形下销售额和销售数量的确定。
（二）应纳税额的计算
１生产销售应纳消费税的计算。
（１）实行从价定率计征消费税的，其计算公式为：
应纳税额＝销售额 ×比例税率
（２）实行从量定额计征消费税的，其计算公式为：
应纳税额＝销售数量 ×定额税率
（３）实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的，其计算公式为：
应纳税额＝销售额 ×比例税率＋销售数量 ×定额税率
２自产自用应纳消费税的计算。
（１）实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：
组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－比例税率）应纳税额＝组成计税价格 ×比例税率
（２）实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：
组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量 ×定额税率）÷（１－比例税率）应纳税额＝组成计税价格 ×比例税率＋自产自用数量 ×定额税率
３委托加工应纳消费税的计算。
（１）实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（１－比例税率）应纳税额＝组成计税价格 ×比例税率
（２）实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：
组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量 ×定额税率）÷（１－比例税率）应纳税额＝组成计税价格 ×比例税率＋委托加工数量 ×定额税率
４进口环节应纳消费税的计算。
（１）从价定率计征消费税的，其计算公式为：
组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（１－消费税比例税率）应纳税额＝组成计税价格 ×消费税比例税率
（２）实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：
组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量 ×定额税率）÷（１－消费税比例税率）
应纳税额＝组成计税价格 ×消费税比例税率＋进口数量 ×定额税率
（三）已纳消费税的扣除
１外购应税消费品已纳税款的扣除，其计算公式为：
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率
当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价＋当期购进的应税消费品的买价－期末库存的外购应税消费品的买价
２委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除，其计算公式为：
当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款＋当期收回的委托加工应税消费品已纳税款－期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
六、消费税征收管理
（一）纳税义务发生时间
（二）纳税地点
（三）纳税期限 热门推荐：
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