第四节 城镇土地使用税法律制度
一、城镇土地使用税纳税人
城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。
二、城镇土地使用税征税范围
城镇土地使用税的征税范围是税法规定的纳税区域内的土地。
三、城镇土地使用税税率
城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。
１大城市 １５～３０元；
２中等城市 １２～２４元；
３小城市 ０９～１８元；
４县城、建制镇、工矿区 ０６～１２元。
四、城镇土地使用税计税依据
城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。土地面积以平方米为计量标准。
五、城镇土地使用税应纳税额的计算
城镇土地使用税是以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的适用税额计算征收。其应纳税额计算公式为：
年应纳税额＝实际占用应税土地面积 （平方米）×适用税额 六、城镇土地使用税税收优惠
（一）下列用地免征城镇土地使用税
１国家机关、人民团体、军队自用的土地。
２由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。
３宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。
４市政街道、广场、绿化地带等公共用地。
５直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
６经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税５～１０年。
７由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
（二）税收优惠的特殊规定
七、城镇土地使用税征收管理
（一）纳税义务发生时间
１纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。
２纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。
３纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。
４以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
５纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 １年时开始缴纳土地使用税。
６纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
（二）纳税地点城镇土地使用税在土地所在地缴纳。
纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳城镇土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。
（三）纳税期限
城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 热门推荐：
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