进项税额加计扣除的账务处理:
1.计算当期可抵扣进项加计抵减额:
当期可抵扣的进项税额,根据企业实际采购、生产等业务情况确定。
对于生产、生活性服务业纳税人,根据政策规定(如财政部税务总局海关总署公告2019年第39号),自2019年4月1日至特定日期,允许按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。
发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额:
当发生采购等业务时,根据采购金额和增值税税率计算进项税额。
会计分录:
借:固定资产/原材料等[采购金额]
应交税费—应交增值税(进项税额)[增值税额]
应交税费—应交增值税(待抵减进项加计额)[增值税额的10%]
贷:银行存款[采购金额+增值税额]
2.当期发生不可抵减进项税额期末转出进项:
当有不可抵减的进项税额时,需要将其转出。
会计分录:
借:主营业务成本等科目[转出金额]
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)[转出增值税额]
应交税费—应交增值税(待抵减进项加计额转出)[转出增值税额的10%]
3.当期进项加计额抵减应纳税额时:
根据当期应纳税额和可抵减的加计抵减额进行抵减。
会计分录(假设抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额):
借:应交税费—未交增值税[抵减前的应纳税额]贷:其他收益[加计抵减额]
银行存款[抵减后应缴纳的增值税额]
4.优惠到期后的处理:
如果优惠到期,但仍有进项加计额抵减额结余,应将其转出。
会计分录(假设将结余的加计抵减额转出至主营业务成本):
借:主营业务成本[结余的加计抵减额]
贷:应交税费—应交增值税(待递减进项加计额转出)[结余的加计抵减额]
以上就是【进项税额加计扣除账务处理流程】的全部内容,如果你想学习更多初级会计职称考试相关知识,欢迎前往高顿教育官网频道,这里可以学习更多关于初级会计师的精品课程,练习更多免费题目,还能及时了解实时更新的考试资讯!