2015初级会计职称《经济法基础》每日一练（3月3日）-高顿教育

2015初级会计职称《经济法基础》每日一练（3月3日）

高顿网校2015-03-03 13:51koko

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单选题：
北京某财务代理公司，为营改增的小规模纳税人。2012年12月取得代理记账收入5万元；咨询收入2万元；当月购进办公用品，支付价款1.8万元，并取得增值税普通发票。已知增值税征收率为3%。则该公司当月应纳增值税税额为（）万元。

　　A.0.25

　　B.0.15

　　C.0.2

　　D.1.6

　　【正确答案】C

　　【答案解析】根据营改增的规定，小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法征税，销售额中含有增值税款的应换算为不含税销售额，计算应纳税额，购进货物支付的增值税款不允许抵扣。所以12月应纳增值税税额=（5+2）/（1+3%）×3%=0.2（万元）

　　知识点链接：销售额是否含增值税

　　（1）销项税额=不含税销售额×增值税税率；不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）

　　（2）注意：增值税属于价外税，一般情况下，试题中会明确指出销售额是否含增值税。在未明确指出的情况下，注意以下原则：①商业企业的“零售价”肯定含税；②增值税专用发票注明的“销售额”肯定不含税；③价外费用和包装物押金视为含税收入；④混合销售行为中的“非增值税应税劳务”金额视为含税收入。

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