中国原始社会形态下的会计孕育、萌芽的历史过程。中国原始社会末期，生产力水平有了一定的发展，生产工具不断进步，社会生产的分工逐渐，社会生产创造出逐渐稳固的社会物质基础，由引提供了会计产生的可能性。伴随生产发展，带来了日益突出的劳动产品的分配、交换及消费等问题，尤其在逐渐形成劳动产品、生产资料的私有制度时，客观要求反映已完成了生产状况，处理当前的产品分配、交换问题，并预先未来的生产，由此提出了会计产生的必要性。由社会物质基础所决定的会计产生的可能性和由处理日益突出的社会生产、分配、交换、消费等问题所决定的会计产生的必要性，两者有机结合，决定了会计产生的必然性。