2014国际注册内部审计师考试试题（内部审计作用）（六）

　　1、个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理当局的请求，要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术领域实施审计。这项审计业务属于内部审计部门的职责。管理当局已表示，因为涉及高水平的风险，希望在近期尽快开展该项业务。首席审计执行官如下反映中（    ）违反了《标准》？
　　A.与管理当局讨论向外部寻求该复杂领域审计服务的可能性
　　B.为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务
　　C.因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上开展工作
　　D.与管理当局讨论该项审计业务的时限，以确定是否有充分时间去增长适当的相关知识
　　【答案】C
　　【解析】A不正确。如果内部审计师没有拥有所需的知识和技能，也无法在适当的时间内进行培训，外购服务是恰当的做法。B不正确。如果审计师没有拥有的知识和技能，也无法在适当的事件进行培训，增加一名顾问则是恰当的做法。C正确。《标准》1210条规定，内部审计部门应保证内部审计师所拥有的专业熟练性和教育背景符合所实施审计业务的要求。如果内部审计师没有这方面的技术，在这种情况下计划和实施审计业务将会违反上述规定，也会影响审计工作的开展和审计目标的实现。D不正确。确定是否有足够的时间和能力去增长该方面是恰当的做法。内部审计师应该进行终身学习，因此让他们扩展其知识和技能并非是不合理的。
 
　　2、下（    ）属于内部审计部门质量保证和改进程序，而不是作为首席审计执行官的其他职责？
　　A.首席审计执行官向外部审计师提供信息和允许其接触内部审计的底稿，以便他们了解和确定依赖内部审计工作的程度
　　B.管理层批准阐明内部审计活动的宗旨、权力和职责的正式章程
　　C.每年至少一次评价每一位内部审计师的业绩
　　D.在每项审计业务的整个过程中，实施对内部审计师工作的监督
　　【答案】D
　　【解析】A是首席审计执行官在协调外部审计师工作方面的责任。B是首席审计执行官的责任，而非内部审计部门质量保证和改进程序。C为了人事管理和职业发展进行个人业绩评估是首席审计执行管的责任。D进度是持续检查的方法之一，属于内部审计部门质量保证和改进程序。
 
　　3、席审计执行官在制定审计计划时，大多采用风险评估的方法，因为它提供了（    ）。
　　A.一种系统化的评估程序，并结合了对可能不利情形的专业判断
　　B.一种对组织有潜在不利影响事项的清单
　　C.组织内可审计活动的清单
　　D.某事件或活动对组织造成不利影响的可能性
　　【答案】A
　　【解析】因为风险评估可以提供建立在专业判断基础上的系统化的评估程序，因此首席审计执行官在制定审计计划时往往会采用风险评估。B不对，这样一个清单会使首席审计执行官相信进行风险评估有必要，但没有提供相应方法。C不对，在风险评估中要运用到，但不是运用风险评估的基本原因。D不对，是风险的定义，不是采用风险评估的原因。
 
　　4、以下各项环境控制风险中，更可能是在独立微机环境下而不是主机环境下产生的是（    ）。
　　A.由于使用购入的盗版软件而侵犯版权
　　B.未经授权访问数据
　　C.由于不充分的数据保存政策而导致可利用数据的缺乏
　　D.以上三项都是
　　【答案】D
　　【解析】A由于软件安装方便，可能使用盗版软件而侵权。B由于微机的访问控制相对薄弱，更可能未经授权访问数据。C由于微机数据保存和备份政策不够完善，更可能导致数据缺乏。
 
　　5、在内部审计业务结束不久发生了一起重大的员工舞弊案。内部审计师有可能因没有指出并报告以下哪项内容而没有恰当地履行其遏制舞弊的职责（    ）。
　　A.旨在监控有关活动的政策、实务和程序以及对低风险领域的资产安全防护工作要差于高风险领域的资产安全防护工作
　　B.取决于职能分离的控制系统由于三个人的共谋而失败
　　C.没有书面政策规定受禁止的活动以及在发现违规时所要采取的行动
　　D.部门员工未经适当地培训，以至不能区分真实签章与伪造签章
　　【答案】C
　　【解析】选项C正确，内部审计师根据组织业务活动各方面存在的潜在风险水平，通过检查并评价组织内部控制系统的适当性和有效性来协助遏制舞弊。比如，在履行上述职责时，内部审计师应该确定是否拥有书面政策(如行为规范)，对明令禁止的活动和发现违规现象时所需采取的行动进行了说明(实务公告1210.A2-1)。选项A不正确，出于成本收益原则的考虑，控制政策、实务和程序应广泛用于高风险领域;选项B不正确，即便是*4的控制系统也会因共谋而失败;选项D不正确，在合营、共谋情形下用伪造签章就能绕过有效的控制。
 
　　6、下是关于某分公司的一些情况：(1)该分公司成立多年，尽管总体经济状况处于萧条期，并且这种萧条影响到了竞争者，但它仍有可观的盈利;(2)营运资本比率由较理想的3:1下降至0.9:1;(3)过去几年的人员调整包括三位主计长、两位应收账款管理人员、四位应付账款管理人员和财务岗位的其他职员;(4)公司采购政策要求3个竞标者，但是分公司的采购管理人员为了减少供应商数目规定实行[*{7}*]采购政策。在对该分公司开展财务审计时，内部审计师应该（    ）。
　　A.最不可能追查情况1、情况2或情况3
　　B.对情况2不予理睬，因为经济处于萧条期
　　C.认为情况3是正常的人员调整，但将情况2和情况4作为舞弊的警示信息
　　D.将情况1、2、3和4都作为舞弊的警示信息
　　【答案】D
　　【解析】选项D正确，在竞争者不可能虚报财务报表的情况下，分公司上报了较高的收益情况。营运资本不充足可能表明过度扩张、收入减少、将资金转到其他公司、信用不足、过度开支等问题。内部审计师应对通过隐瞒销售和虚列开支以便将部门资金用于个人的情况警觉。财务岗位的人员调动频繁可能表示这些人对工作不满意但又不想对外披露等现存的问题。员工在终止工作时应明确对其负责的资金和其他资源的责任。实行[*{7}*]采购政策不利于通过竞争以*3价获取所需的材料及设备。如没有正当的理由来解释[*{7}*]采购政策，则表明存在可能的偏袒或吃回扣的情况。选项A不正确，该情况用财务审计的常规方法就能查出;选项B不正确，尽管总体经济状况处于萧条期，但根据可观的盈利情况，营运资本的变化表现不正常，应进行调查;选项C不正确，营运资本比率、员工高流动率以及单一货源采购政策都是舞弊的迹象。
 
　　7、于当地环保组织的压力，一家印刷公司将它所使用的油墨换成了无毒环保的类型。这一项组织变革是（    ）。
　　A.前瞻性变革
　　B.反应性变革
　　C.渐进式变革
　　D.战略性变革
　　【答案】B
　　【解析】选项B正确，反应性变革是由预期以外的环境因素或环境压力所推动的;选A不正确，前瞻性变革是顺应预期环境、经过系统性计划的变革;选项C不正确，渐进式变革包含了对子系统的调整，以实现组织的变革目标;选项D不正确，战略性变革将改变组织的整体方向。
 
　　8、买保险是以下哪一项的常用形式（    ）。
　　A.风险保留
　　B.风险转移
　　C.风险规避
　　D.损失管理
　　【答案】B
　　【解析】选项B正确，保险是最常用的风险转移形式;选项A不正确，风险保留是一种管理风险的方法，不涉及保险;选项C不正确，风险规避不涉及保险;选项D不正确，损失控制涉及风险降低或风险化解，但不涉及保险。
 
　　9、1、首席审计执行官确保内部宴请部门拥有适当而充分的资源的最重要原因是：
　　A、确保内部审计职能的充分性，以避免向外部采购服务
　　B、表明具有足够的能力以满足审计工作计划的要求
　　C、与审计委员会和管理层建立责任
　　D 、满足有效的连续计划的需要
　　【答案】：B
　　【解析】：答案A、C、D均不正确。见题解B。
　　答案B正确。《标准》2030要求审计资源要适当的充分。
 
　　10、以下哪项代表了是佳风险评估技术？（    ）
　　A、根据未来事件发生的可能性和对实现长期组织目标的影响来评估其风险水平
　　B、评估固有风险和控制风险，以及这些风险对财务误报的影响程度
　　C、评估现有和未来事件的风险水平，它们对实现组织目标影响，以及潜在的原因
　　D、评估现有和未来事件的风险水平，它们对完成组织使命的影响，以及消除已有或潜在风险因素的可能性
　　【答案】：C
　　【解析】：答案A、B、D均不正确。见题解C。
　　答案C正确。这是a1的做法，因为它采用综合方法进行风险管理，不仅考虑事件和影响情况，而且考虑了事件发生的原因。
        高顿小编预祝所有童鞋考试顺利！