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　　你知道职责分离是什么意思吗？职责分离的原因是什么？
　　职责分离是将一个过程中的各个步骤分配给不同的人。这样做的目的是通过对流程进行过多的控制来消除有人可能参与盗窃或其他欺诈活动的情况。从本质上讲，一个过程中需要在不同的人之间划分以下三种一般功能：
　　（1）资产的实物保管
　　（2）对资产进行记录
　　（3）获得或处置资产的授权
职责分离
　　以下是职责分离的几个例子：
　　（1）在仓库从供应商处接收货物的人不能签署支票支付这些货物给供应商。
　　（2）维护存货记录的人并不实际拥有存货。
　　（3）将固定资产出售给第三方的人，不能记录出售的情况，也不能保管第三方支付的款项。
　　职责分离是控制系统的一个基本要素。审计人员将把职务隔离作为其对实体内部控制系统的分析的一部分，如果存在任何职务隔离失败的情况，他们将降低对该系统的判断。当出现隔离失败时，审计人员会假设存在舞弊风险，并相应地调整其程序。
　　职责的分离在较小的组织中更难实现，因为那里的人太少，无法有效地将任务分配给不同的人。隔离的另一个问题是，在太多人之间转移任务会降低流程的效率。当需要更高的效率水平时，通常的权衡是较弱的控制，因为关税的隔离减少了。
　　职务分离又称职务分离。
　　职责分离(SOD)是企业可持续风险管理和内部控制的基本组成部分。SOD的原理是基于一个关键过程的责任共享，将该过程的关键功能分散给一个以上的人或部门。如果在关键流程中没有这种分离，欺诈和错误风险就难以管理。
　　如果没有SOD，这两种情况都清楚地表明了灾难性后果的可能性。因此，SOD控制的风险管理目标是防止在不可逆影响超出组织对错误或欺诈容忍度的关键过程中出现单边行动。
　　今天【你知道职责分离是什么意思吗？职责分离的原因是什么？】就先说到这里了。职责分离是CMA中的必考点，咱们学习的时候一定要认真学习到位。大家可以先下载一份CMA免费资料，有视频讲义、历年真题、讲师笔记等。