财务报表综合分析需要掌握哪些方法

　　财务报表综合分析需要掌握哪些方法
　　
　　财务报表综合分析是通过归纳综合，把个别财务现象从财务活动的总体上作出总结，其重点和基准是企业整体发展趋势。　　
　　财务报表分析法
　　
　　1、垂直分析法，一般用于确定财务报表结构占比最大的重要项目。一般步骤如下：
　　
　　第一步，首先计算确定财务报表中各项目占总额的比重或百分比；
　　
　　第二步，通过各项目的占比，分析其在企业经营中的重要性。一般项目占比越大，其重要程度越高，对公司总体的影响程度越大；
　　
　　第三步，将分析期各项目的比重与前期同项目比重对比，研究各项目的比重变动情况，对变动较大的重要项目进一步分析。
　　
　　经过垂直分析法处理后的会计报表通常称为同度量报表、总体结构报表、共同比报表。
　　
　　2、水平分析法，一般用于分析财务报表年度变化最大的重要项目。是将财务报表各项目报告期的数据与上一期的数据进行对比，分析企业财务数据变动情况。
　　
　　水平分析进行的对比，一般不是只对比一两个项目，而是把财务报表报告期的所有项目与上一期进行全面的综合的对比分析，揭示各方面存在的问题，为进一步全面深入分析企业财务状况打下了基础，所以水平分析法是会计分析的基本方法。这种本期与上期的对比分析，既要包括增减变动的绝对值，又要包括增减变动比率的相对值，才可以防止得出片面的结论。
　　
　　3、趋势分析法，用于分析财务报表长期变化最大的重要项目。是一种长期分析，计算一个或多个项目随后连续多个报告期数据与基期比较的定基指数，或者与上一期比较的环比指数，形成一个指数时间序列，以此分析这个报表项目历史长期变动趋势，并作为预测未来长期发展趋势的依据之一。
　　
　　趋势分析法既可用于对会计报表的整体分析，即研究一定时期报表各项目的变动趋势，也可以只是对某些主要财务指标的发展趋势进行分析。
　　
　　4、比率分析法，是一种最常用也是最重要的财务分析方法。就是将两个财务报表数据相除得出的相对比率，分析两个项目之间的关联关系。比率分析是最基本最常用也是最重要的财务分析方法。
　　
　　财务比率一般分为四类：盈利能力比率，营运能力比率，偿债能力比率，增长能力比率。2006年国务院国资委颁布的国有企业综合绩效评价指标体系也是把财务绩效定量评价指标分成这四类。财务比率分析的最大作用是，使不同规模的企业财务数据所传递的财务信息可以按照统一的标准进行横向对照比较。财务比率的常用标准有三种：历史标准、经验标准、行业标准。
　　
　　5、因素分析法，主要用于分析最重要的驱动因素。用来计算几个相互联系的驱动因素对综合财务指标的影响程度的大小。比如，销售收入取决于销量和单价两个因素，企业提价，往往会导致销量下降，我们可以用因素分析来测算价格上升和销量下降对收入的影响程度。
　　
　　6、结合分析法，用于多项重要指标结合进行综合分析。
　　
　　企业本身是一个综合性的整体，企业的各项财务活动、各张财务报表、各个财务项目、各个财务分析指标是相互联系的，只是单独分析一项或一类财务指标，就会像盲人摸象一样陷入片面理解的误区。因此我们把相互依存、相互作用的多个重要财务指标结合在一起，从企业经营系统的整体角度来进行综合分析，对整个企业做出系统的全面的评价。
　　
　　目前使用比较广泛的有杜邦财务分析体系、沃尔评分法、帕利普财务分析体系。最重要最常用的是杜邦财务体系：净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数，这三个比率分别代表公司的销售盈利能力、营运能力、偿债能力，还可以根据其驱动因素进一步细分。
　　
　　7、对比分析法，用于和最主要的竞争对手进行对比分析。在长期稳定发展的行业中，伟大的超级明星企业也往往都有一个与其实力相比难分高下的对手。两个超级明星企业旗鼓相当，几乎垄断了行业的大部分市场，这就形成了典型的双寡头垄断格局。因此把超级明星公司与其竞争对手进行对比分析是最合适的方法。
　　
　　8、前景分析法，用来预测未来长期业绩是财务分析最终目标。