2021年CPA考前冲刺！注会税法通关考点集合！-高顿教育

2021年CPA考前冲刺！注会税法通关考点集合！

高顿教育2021-08-18 11:55suchunmei

考点精华+配套视频，带你省心学

2021年CPA考试即将举行由于疫情，各位考生能顺利参加考试不容易，所以我们要珍视每次机会。既然选择了，我们就好好备考，按要求去参加考试。也许今年通关的就是义无反顾的你。

税法科目

《税法》既要记忆理解相关法条，又要结合运用计算。侧重全面考核、重点突出、综合性题目越来越实务化。近年来税法考试越来越细，考的内容越来越偏。

● 税法总论中的“纳税人”、“征税对象”、“计税依据”、“税率”等概念务必要理解透彻，这些概念是学习本科目所有税种的基础，本章内容坚决不能战略放弃。

● 增值税法是税法科目的第一道坎，难度大，内容多，考试分值每年在25分左右，甚至超过30分，综合题年年必考。

● 小税种学习时重点要关注税收优惠，小税种在考查时大多数会结合税收优惠进行考查，特别在计算型试题中有突出体现。

● 两个所得税历年都是考查重点，但学习方法要进行区别。

税法通关集合
税法原则、税收立法机关、税法体系的构成、税款征收管理范围划分、税收收入的划分、增值税征税范围（部分）

税法原则：（背诵并理解）

基本原则	税收法定原则（核心）、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则
适用原则	法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧程序从新原则、程序优于实体原则

2021年CPA考前押题卷&过关锦囊> > > >

税收立法机关

分类		立法机关	举例（熟悉）
税收法律		全国人大及其常委会	《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《环境保护税法》、《烟叶税法》、《船舶吨税法》、《耕地占用税法》、《车辆购置税法》、《税收征收管理法》、《资源税法》
授权立法		全国人大及其常委会授权国务院	《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《土地增值税暂行条例》
税收法规	行政法规	国务院	《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》
税收法规	地方性法规	地方人大及其常委会
税收规章	部门规章	财政部、国家税务总局、海关总署	《增值税暂行条例实施细则》、《税收代理试行办法》
税收规章	地方政府规章	省级地方政府

税法体系的构成

项目	具体规定
税收实体法体系	我国现行税种中，以国家法律的形式发布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税和资源税；除此以外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布的。这些法律法规共同组成了我国的税收实体法体系
税收程序法体系	①由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照《税收征收管理法》及各实体税法中的征管规定执行 ②由海关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等规定执行

税款征收管理范围划分（排除法记忆）

征收机关	负责征收管理的税种
税务系统	增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税、城市维护建设税、环境保护税和烟叶税共 16 个税种
海关	关税、船舶吨税、同时负责代征的进口环节增值税和消费税

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税收收入的划分

税收收入划分	所属税种
中央政府固定收入	消费税（含进口环节海关代征的部分）；关税；海关代征的进口环节增值税；车辆购置税
地方政府固定收入	城镇土地使用税；耕地占用税；土地增值税；房产税；车船税；契税；烟叶税；环境保护税
中央政府与地方政府共享收入	①增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央地方各 50%
	②企业所得税：中国铁路总公司（原铁道部）、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政
	府，其余部分中央与地方政府按 60%和 40%比例共享
	③个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税以外，其余部分按 60%和 40%比例共享
	④资源税⑤城市维护建设税⑥印花税：证券交易印花税全部归中央政府（2016.1.1），其余印花
	税归地方

增值税征税范围：销售货物、劳务、服务（交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务）、无形资产、不动产。【提示】销售服务的范围中，一些特殊点，大家记忆一些，其余分辨比较简单的不列示。

1.交通运输：包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。

陆路运输服务	②出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费，按照陆路运输缴纳增值税
水路运输服务	水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务
航空运输服务	①航空运输的湿租业务，属于航空运输服务②航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税
①无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税 ②纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税 ③在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税 ④在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

2.金融服务

贷款服务	①是指各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税 ②以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“贷款服务”缴纳增值税 ③金融商品持有期间取得的非保本收益，不属于利息性质的收入，不缴纳增值税
直接收费金融服务
保险服务	①包括人身保险和财产保险服务 ②存款利息、被保险人获得的保险赔付，不征收增值税
金融商品转让	①指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。 ②纳税人购入基金、信托、理财产品等各类产品持有至到期，不属于金融商品转让 ③纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”缴纳增值税

3.现代服务，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务（以下列举常考，需要注意的点）

文化创意服务	②宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性的住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照文化创意服务中的“会议展览服务”缴纳增值税
物流辅助服务	包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务
租赁服务（重点）	①包括融资租赁和经营租赁服务。②水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁 ③将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税④车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等），按照不动产经营租赁服务缴纳增值税
商务辅助服务	①包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务 ②拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税
其他现代服务	①纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税 ②纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。