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CPA考试题型
CPA税法历年真题
1.单选题
● 下列印花税应税凭证中，不是按每件5元定额贴花的是( )。
A、商标注册证
B、专利证
C、其他营业账簿
D、工商营业执照
【答案】C
【解析】
选项C，自2018年5月1日起，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
2.单选题
● 下列关于印花税计税依据表述错误的是( )。
A、有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花
B、国际货运运费结算凭证在国外办理的，不需要缴纳我国印花税
C、研究开发经费不作为技术合同的计税依据
D、应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花
【答案】B
【解析】
国际货运运费结算凭证在国外办理的，应在凭证转回我国境内时按规定缴纳印花税。
3.多选题
● 印花税票为有价证券，其票面金额以人民币为单位，下列选项中属于印花税票的票面金额的有( )。
A、5分
B、2角
C、5元
D、20元
【答案】BC
【解析】
印花税票为有价证券，其票面金额以人民币为单位，分别为1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、50元、100元9种。
4.多选题
下列有关印花税优惠政策的陈述中，符合规定的有( )。
A、对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税
B、公租房租赁双方签订租赁协议涉及的印花税予以免征
C、对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征印花税
D、商品储备管理公司与银行签订的贷款合同，免征印花税
【答案】ABC
【解析】
商品储备管理公司承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。
5.单选题
● 2019年7月甲公司开业，实收资本500万元;与银行签订一份融资租赁合同，合同注明金额1000万元;当月受乙公司委托加工产品，合同约定由乙公司提供原材料200万元，甲公司收取加工费10万元。2019年7月甲公司应缴纳印花税( )元。
A、1780
B、3030
C、3050
D、3550
【答案】A
【解析】
银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同贴花。对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对于委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。应纳印花税=(500×0.25‰1000×0.05‰10×0.3‰)×10000=1780(元)
6.多选题
● 下列关于印花税征收管理的表述中，正确的有( )。
A、汇总缴纳的期限为1个月
B、如果合同在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续
C、印花税的纳税方法，可以根据税额大小在一个纳税年度内随意选择
D、印花税票可以委托工商行政管理机关代售，并由税务机关付给代售金额5%的手续费
【答案】ABD
【解析】
印花税缴纳方式一经选定，1年内不得改变。
7.单选题
● 印花税的汇贴方法中，一份凭证应纳税额超过( )元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
A、300
B、500
C、800
D、1000
【答案】B
【解析】
一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花，这就是通常所说的汇贴办法。
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