注会cpa审计这一科目，大家需要花费很多时间来备考，需要花较长的时间建立审计思维，站在审计师的角度审视每一个会计事项。所以要学好这一科，大家要将各个难点突破，。今天学姐给大家整理了审计风险这一章节的考点，我们一起来了解这一章节有哪些考点！

【高频考点一】识别和评估重大错报风险(★★)

(一)总体要求
(1)注册会计师应当按照相关审计准则的规定，识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险，并确定这些风险是否为特别风险。
(2)注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。
(二)考虑关联方施加支配性影响的情形
关联方施加的支配性影响可能表现在下列方面：
(1)关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策;
(2)重大交易需经关联方的最终批准;
(3)对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论;
(4)对涉及关联方(或与关联方关系密切的家庭成员)的交易，极少进行独立复核和批准。
(三)在出现以下风险因素情况下，存在具有支配性影响的关联方，可能表明存在由于舞弊导致的特别风险(关键词)：
(1)异常频繁变更高级管理人员或专业顾问，可能表明被审计单位为关联方谋取利益而从事不道德或虚假的交易;
(2)利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易，可能表明关联方出于欺诈目的，通过控制这些中间机构从交易中获利;
(3)有证据显示关联方过度干涉或关注会计政策的选择或重大会计估计的作出，可能表明存在虚假财务报告。

【高频考点二】针对重大错报风险的应对措施(★★★)

(一)识别出管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易时的应对措施(关键词)
(1)立即将相关信息向项目组其他成员通报;
(2)在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易;
(3)对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序;
(4)重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序;
(5)如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。
(二)识别出超出正常经营过程的重大关联方交易时的应对措施(关键词)
(1)检查相关合同或协议(如有)
如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价(关键词)：
①交易的商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为。
②交易条款是否与管理层的解释一致。
③关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。
(2)获取交易已经恰当授权和批准的审计证据(关键词)
①超出正常经营过程的重大关联方交易的授权和批准。如果超出正常经营过程的重大关联方交易经管理层、治理层或股东(如适用)授权和批准，可以为注册会计师提供审计证据，表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件。
②授权和批准的局限性。授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论，原因在于如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的。