2022年注册会计师审计常考知识点【保证程度】-高顿教育

2022年注册会计师审计常考知识点【保证程度】

高顿教育2022-01-20 10:53suchunmei

2022年备考注会审计的小伙伴，福利来啦。学姐今天将审计这一科保证程度和审计要素这两个常考知识点整理好啦，不知道如何备考的小伙伴可以访问高顿教育cpa官方网站，查询相关备考攻略！

保证程度

1、审计属于高水平的保证，即合理保证，而审阅属于低水平的保证，即有限保证。

	合理保证（财务报表审计）	有限保证（财务报表审阅）
目标	在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证。	在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平
证据收集程序	通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。	通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据。
所需证据数量	较多	较少
检查风险	较低	较高
财务报表的可信性	较高	较低
提出结论的方式	以积极方式提出结论。	以消极方式提出结论。
	例如：我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则和《 ××会计制度》的规定编制，公允反映了ABC公司2014年12月31日的财务状况以及2014年度的经营成果和现金流量。	例如：根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

2、财务报表审计以“积极方式”提出审计意见，不是以消极方式提出审计意见。（审阅是以消极方式提出的审计意见）

3、财务报表审计要求注册会计师将审计业务风险降至审计业务环境下可接受的低水平，而不是“可接受的水平”。

4、注册会计师审计应当运用各种审计程序，获取充分、适当的审计证据，才能形成审计结论，发表审计意见，出具审计报告。（审阅主要采用询问和分析程序）

审计要素

1、审计业务的当事人（三方关系）是：注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一。如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项审计业务或其他鉴证业务。

2、在某些情况下，管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方。

注册会计师	注册会计师的责任是对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。
被审计单位管理层	1、管理层和治理层（如适用）应当认可并理解其应当承担的下列责任：【★精准记忆】（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员 2、财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，管理层和治理层理应对编制的财务报表承担完全责任。 3.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没能发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。
预期使用者	预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者。