CPA《税法》考试2022年知识点：生产销售环节应纳消费税的计算

2022年备考税法这一科的小伙伴们要注意了，今天学姐给大家安排了福利，总结了生产销售环节应纳消费税的计算相关知识点和算法，今天我们一起学习吧！ 消费税税率、计算公式概览表：

税率及计税形式	适用项目	计税公式
定额税率 （从量计征）	啤酒、黄酒、成品油	应纳税额=销售数量（交货数量、进口数量）×单位税额
比例税率和 定额税率并用 （复合计征）	卷烟、白酒	应纳税额=销售数量（交货数量、进口数量）×定额税率+销售额（同类应税消费品价格、组成计税价格）×比例税率
比例税率 （从价计征）	除上述以外的其他项目	应纳税额=销售额（同类应税消费品价格、组成计税价格）×税率

纳税人	行为	纳税环节	计税依据	生产领用抵扣税额
生产应税消费品的单位和个人	出厂销售	出厂销售环节	从价定率：不含增值税的销售额	符合条件的，在计算出的当期应纳消费税税款中，按生产领用量抵扣外购、进口或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税额
			从量定额：销售数量
			复合计税：不含增值税的销售额、销售数量
	自产自用	用于连续生产应税消费品的，不纳税	不涉及
		用于生产非应税消费品、在建工程；用于管理部门、非生产机构、提供劳务；用于馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励等方面的，在移送使用时纳税	从价定率：同类消费品售价或组成计税价格
			从量定额：移送使用数量
			复合计税：同类消费品售价或组成计税价格、移送使用数量

（一）直接对外销售应纳消费税的计算
（二）自产自用应纳消费税的计算
1.自产自用应税消费品的计税规则
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 2.自产自用应税消费品的税额计算
纳税人自产自用的应税消费品，凡用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，应当纳税。具体分以下两种情况：
第一种情况，有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。
应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×适用税率
第二种情况，自产自用应税消费品没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
(1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)
=[成本×(1+成本利润率)]÷(1-比例税率) (2)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)
=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×定额税率]÷(1-比例税率)
公式中的“成本”，是指应税消费品的产品生产成本。
公式中的“利润”，是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定。
【相关链接】增值税与消费税组价公式对比：

		消费税组价	增值税组价	成本利润率
缴纳消费税货物	从价计税	（成本+利润）÷（1-消费税比例税率） 或：成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）	成本×（1+成本利润率）+消费税	应税消费品对应的成本利润率
	复合计税	（成本+利润+课税数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）
	从量计税	不组价		规定的成本利润率，规定出台前沿用旧的规定（10%）