2015年CPA税法答疑精选：一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理

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　　【提问原题】：
　　原题：单项选择题
　　某家用电器修理厂为小规模纳税人，会计核算健全，2013年增值税应税销售额为120万元，2013年2月15日接到税务机关送达的《税务事项通知书》，通知纳税人在收到《通知书》后10日内报送《增值税一般纳税人申请认定表》，但纳税人一直未报送。2013年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元;购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，注明增值税税款合计2万元。该修理厂3月应缴纳增值税( )万元。
　　A.0.68 B.1.32
　　C.1.40 D.3.40
　　正确答案：D
　　知识点：一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
　　答案解析：修理厂3月应纳增值税=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(万元)。
 
　　【高顿网校注会学员提问】：
　　老师您好，如题：该电器修理厂是按小规模纳税企业的税率来提供的价税合计23.4万元，应该按小规模纳税企业的税率来进行价税分离啊?为什么不是23.4/(1+3%)来分离价税呢?
 
　　【高顿网校在线回答】：
　　尊敬的学员，您好：
　　这里的小规模纳税人已经符合一般纳税人的认定标准，且税务机关已经送达《税务事项通知书》，通知纳税人在收到《通知书》后10日内报送《增值税一般纳税人申请认定表》，虽然纳税人一直没有报送，但是税务机关已经认定其为一般纳税人，需要按照一般纳税人的标准计算缴纳增值税。且其没有按照要求进行一般纳税人的认定，所以作为一项惩罚，其进项税额不得抵扣。
 
　　名人名言：成功＝艰苦的劳动＋正确的方法＋少谈空话。
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