2015注册会计师财务成本管理备考考点：短期偿债能力比率

　　【内容导航】：
　　(一)指标计算需注意的问题
　　(二)指标的分析
　　(三)其他影响短期偿债能力的因素
 
　　【所属章节】：
　　本知识点属于《财务成本管理》科目第二章财务报表分析第二节财务比率分析的内容。
 
　　【知识点】：短期偿债能力比率
　　(一)指标计算需注意的问题
　　1.速动与非速动资产的划分
　　2.现金比率计算需注意的问题
　　现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债
　　【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。
　　3.现金流量比率计算需注意的问题
　　现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债
　　【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。
　　【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。
 
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