增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是*5的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入，由此可见，增值税的地位是多么重要。
　　从近些年注册会计师的考试来看，在增值税这一部分的失分现象比较严重，对此，高顿网校老师张泉春提醒考生，应该抓住可信考点，建立各考点之间知识衔接性；精选高频错题，总结做题技巧，提高答题速度和准确率。
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　　一、纳税范围：
　　（一）一般项目：增值税的征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务
　　（二）特殊项目：
　　1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货）
　　2、银行销售金银的业务
　　3、典当业销售死当物品业务
　　4、寄售业销售委托人寄售物品的业务
　　5、集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务
　　（三）视同销售行为：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。
　　1、将货物交由他人代销
　　2、代他人销售货物
　　3、将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）
　　4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目
　　5、将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资
　　6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
　　7、将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费
　　8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
　　二、纳税对象
　　（一）一般纳税人
　　生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。
　　（二）小规模纳税人
　　1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。
　　2、除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。
　　三、税率和征收率
　　一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%、0%等。
　　（一）适用17%税率
　　1、销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物
　　2、提供有形动产租赁服务
　　（二）适用13%税率
　　1、粮食、食用植物油；
　　2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
　　3、图书、报纸、杂志；
　　4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；
　　5、农产品。
　　6、音像制品
　　7、电子出版物
　　8、二甲醚
　　小规模纳税人适用征收率，征收率为3%。
　　（三）适用11%税率
　　1、提供交通运输业服务。
　　2、适用6%税率
　　3、提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）
　　四、一般纳税人的计算
　　计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
　　销项税额=销售额×税率
　　销售额=含税销售额÷（1+税率）
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