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1.检查目的
取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表的目的是为了证实资产负债表中所列银行存款是否存在。
2.检查要求
注册会计师应当确认被审计单位是否根据不同的银行账户及货币种类分别编制银行存款余额调节表。
3.具体测试程序通常包括：
(1)取得并检查银行对账单
①取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，必要时，亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制;
②将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，如存在差异，获取银行存款余额调节表;
③将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致。
(2)取得并检查银行存款余额调节表
①检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。
②检查调节事项。对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账;对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在，必要时，提请被审计单位进行调整。
③关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项。
④特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项，确认是否存在舞弊。
(3)检査调节事项的性质和范围是否合理
①检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项
编制跨行转账业务明细表，检査跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中。
②检查大额在途存款和未付票据
检査在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需提请被审计单位进行适当调整;
检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理;
检查被审计单位未付票据明细清单中有记录但截至资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明，确认资产负债表日是否需要进行调整。
