在应收账款采用备抵法核算其坏账损失的情况下，某一会计期间坏账准备的数额是以当期应收账款为基础计提的。在编制合并财务报表时，随着内部应收账款的抵销，与此相联系也需将内部应收账款计提的坏账准备抵销。其抵销程序如下：
　　首先抵销坏账准备的期初数，抵销分录为：
　　借：应收账款——坏账准备
　　贷：未分配利润——年初
　　然后将本期计提(或冲回)的坏账准备数额抵销，抵销分录与计提(或冲回)分录借贷方向相反。
　　即：借：应收账款——坏账准备
　　贷：资产减值损失
　　或：借：资产减值损失
　　贷：应收账款——坏账准备
　　具体做法是：
　　先抵期初数，然后抵销期初数与期末数的差额。