首先，将内部应收账款与应付账款予以抵消，即按内部应收账款的金额：
　　借：应付账款
　　贷：应收账款
　　其次，应将上期资产减值损失中抵消的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵消，即按上期资产减值损失项目中抵消的内部应收账款计提的坏账准备的金额：
　　借：应收账款
　　贷：年初未分配利润
　　再次，对于本期个别财务报表中内部应收账款相对应的坏账准备增减变动的金额也应予以抵消，即按照本期个别资产负债表中期末内部应收账款相对应的坏账准备的增加额：
　　借：应收账款
　　贷：资产减值损失
　　或按照本期个别资产负债表中期末内部应收账款相对应的坏账准备的减少额，做相反分录。
　　在第三期编制合并财务报表的情况下，必须将第二期内部应收账款期末余额相应的坏账准备予以抵消，以调整期初未分配利润的金额。然后，计算确定本期内部应收账款相对应的坏账准备增减变动的金额，并将其增减变动的金额予以抵消。其抵消分录与第二期编制的抵消分录相同。
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