1.与管理层的沟通
己获取的证据表明“存在”或“可能存在”舞弊时,注册会计师应当尽早将此类事项与适当层次的“管理层”沟通。拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别。
2.与治理层的沟通
如果“确定”或“怀疑”舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表重大错报的其他人员,注册会计师应当尽早就此类事项与治理层沟通。
3.与监管机构的沟通
如果“识别出舞弊”或“怀疑存在舞弊”,注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告。如果法律法规要求注册会计师履行报告责任,注册会计师应当遵守法律法规的规定。
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