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2016注会会计知识点：非货币性资产交换的确认和计量。
一、确认和计量原则
(一)公允价值
在涉及公允价值计量时，资产的成本应当是公允价值和应支付的相关税费，当期损益为公允价值与换出资产账面价值。
(二)账面价值
在做账面价值的计量时，资产的成本应当是公允价值和应支付的相关税费，损益是不确认的。
二、商业实质的判断
(一)判断条件
满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：
1.换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。
主要包括但不仅限于以下几种情形：
(1)未来现金流量的风险、金额相同，时间不同。此种情形是指换入资产和换出资产产生的未来现金流量总额相同，获得这些现金流量的风险相同，但现金流量流入企业的时间不同。
(2)未来现金流量的时间、金额相同，风险不同。此种情形是指换入资产和换出资产产生的未来现金流量时间和金额相同，但企业获得现金流量的风险或不确定性程度存在明显差异。
(3)未来现金流量的风险、时间相同，金额不同。此种情形是指资产换入和换出的现金流量总金额是相同的，预计可以为企业带来时间跨度相同，风险也相同的现金流量，存在明显差异的是各年产生的现金流量金额。
2.换入资产与换出资产在预计未来现金流量时会出现现值的不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。
(二)关联方之间资产交换与商业实质的关系
在非货币性资产交换是否具有商业实质确定时，交易各方之间是否存在关联方关系成为企业必须关注的问题。关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。
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