知识点一、单位内部会计监督[掌握]:
单位内部会计监督
(一)单位内部会计监督概念与要求
1.单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。
2.单位内部会计监督的要求
(1)记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约;
(2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确;
(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;
(4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
(二)内部控制
1.内部控制概念
企业的内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
行政事业单位的内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
2.内部控制目标
企业：①合理保证企业经营管理合法合规;②合理保证企业资产安全;③合理保证企业财务报告及相关信息真实完整;④提高经营效率和效果;⑤促进企业实现发展战略。
行政事业单位：①合理保证单位经济活动合法合规;②资产安全和使用有效;③财务信息真实完整;④有效防范舞弊和预防腐败;⑤提高公共服务的效率和效果。
3.内部控制原则
企业：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益
行政事业单位：全面性、重要性、制衡性、适应性
4.内部控制方法
企业：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制
行政事业单位：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开
(三)内部审计
内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。
内部审计主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理。
内部审计的作用：预防保护作用;服务促进作用;评价鉴证作用。